Постановление Правительства Новгородской области от 25.05.2020 № 220
Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Новгородской области
ПРАВИТЕЛЬСТВО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
25.05.2020 №220
Великий Новгород
Об утверждении Порядка оценкиналоговых расходов Новгородской
Области
(В редакции ПостановленияПравительства Новгородской
области от01.10.2020 г. № 455)
В соответствии состатьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 22
июня 2019 года № 796 « Об общихтребованиях к оценке налоговых
расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований » Правительство Новгородской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов
Новгородской области.
1-1. Установить, что в 2020 году в целях оценки налоговых
расходов Новгородской области:
1-1.1. УФНС России поНовгородской области (по согласованию)
направляет в министерство финансовНовгородской области сведения об
объеме льгот, освобождений, иныхпреференций по налогам за 2019 год
до 10 октября 2020 года и сведения по стимулирующим налоговым
расходам Новгородской области,обусловленным льготами по налогу на
прибыль организаций и налогу наимущество организаций, сведения о
налогах, задекларированных для уплатыплательщиками, имеющими право
на льготы, в 2019 году, - в соответствии с постановлением
Правительства Российской Федерацииот 10 августа 2020 года № 1204
«Об оценке налоговых расходовсубъектов Российской Федерации в 2020
году и внесении изменений в некоторыеакты Правительства Российской
Федерации по вопросам оценки налоговых расходов субъектов
Российской Федерации»;
1-1.2. Органы исполнительной власти Новгородской области,
ответственные в соответствии с полномочиями, установленными
нормативными правовыми актамиНовгородской области, за достижение
соответствующих налоговому расходу Новгородской области целей
государственной программы Новгородской области и (или) целей
социально-экономической политики Новгородской области, не
относящихся к государственным программам Новгородской области
(далее кураторы налоговых расходов), до 15 октября 2020 года
направляют в министерство финансовНовгородской области результаты
оценки эффективности налоговыхрасходов за 2019 год с приложением
информации по показателям, определенным перечнем согласно
приложению к Порядку оценки налоговых расходов Новгородской
области, утвержденному постановлением Правительства Новгородской
области от 25.05.2020 № 220;
1-1.3. Министерство финансов Новгородской области до 20
октября 2020 года формирует своднуюоценку эффективности налоговых
расходов на основе данных, представленных кураторами налоговых
расходов;
1-1.4. Министерство финансов Новгородской области при
необходимости представляет в Министерство финансов Российской
Федерации уточненную информацию согласно приложению к Порядку
оценки налоговых расходов Новгородской области, утвержденному
постановлением Правительства Новгородской области от 25.05.2020 №
220, до 20 октября 2020 года, постимулирующим налоговым расходам,
обусловленным льготами по налогу наприбыль организаций и налогу на
имущество организаций в соответствиис постановлением Правительства
Российской Федерации от 10 августа 2020 года № 1204 «Об оценке
налоговых расходов субъектов Российской Федерации в 2020 году и
внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской
Федерации по вопросам оценки налоговых расходов субъектов
Российской Федерации»;
1-1.5. Министерство финансов Новгородской области готовит
аналитическую справку о проведеннойоценке эффективности налоговых
расходов и направляет ее Губернатору Новгородской области до 01
ноября 2020 года;
1-1.6. Министерство финансов Новгородской области готовит
итоговую информацию о результатахоценки эффективности налоговых
расходов, размещает ее наофициальном сайте министерства финансов
Новгородской области в информационно-телекоммуникационной сети
«Интернет» до 10 ноября 2020 года.
(Пункт дополнен –Постановление Правительства Новгородской
области от01.10.2020 г. № 455)
2. Признать утратившим силу постановление Правительства
Новгородской области от 17.10.2018 № 486 « Обутверждении Порядка
оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению
(пролонгации)) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговых ставок в Новгородской области ».
3. Разместить постановление на « Официальном интернет-портале
правовой информации » (www.pravo.gov.ru).
Губернатор
Новгородскойобласти А.С. Никитин
|
| УТВЕРЖДЕН |
|
| постановлением Правительства Новгородской области от 25.05.2020 № 220 |
ПОРЯДОК
оценки налоговых расходов Новгородской области
(В редакции ПостановленияПравительства Новгородской
области от01.10.2020 г. № 455)
1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых
расходов Новгородской области, установленныхобластными законами, в
пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской
Федерации.
2. Для целей настоящего Порядка используются следующие
основные понятия:
налоговые расходы Новгородской области - выпадающие доходы
областного бюджета, обусловленные налоговыми льготами,
освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам,
предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в
соответствии с целями государственных программНовгородской области
и (или) целями социально-экономической политики Новгородской
области, не относящимися к государственнымпрограммам Новгородской
области;
куратор налогового расхода - орган исполнительной власти
Новгородской области, ответственный всоответствии с полномочиями,
установленными нормативными правовымиактами Новгородской области,
за достижение соответствующих налоговому расходу Новгородской
области целей государственной программы Новгородской области и
(или) целей социально-экономическойполитики Новгородской области,
не относящихся к государственным программамНовгородской области;
нормативные характеристики налоговых расходов Новгородской
области - сведения о положениях нормативных правовых актов
Новгородской области, которымипредусматриваются налоговые льготы,
освобождения и иные преференции по налогам (далее льготы),
наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях
плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные
характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами
Новгородской области;
оценка налоговых расходов Новгородской области - комплекс
мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Новгородской
области, обусловленных льготами,предоставленными плательщикам, а
также по оценке эффективности налоговых расходов Новгородской
области;
оценка объемов налоговых расходов Новгородской области -
определение объемов выпадающих доходов областного бюджета,
обусловленных льготами, предоставленнымиплательщикам;
оценка эффективностиналоговых расходов Новгородской области -
комплекс мероприятий, позволяющих сделатьвывод о целесообразности
и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из
целевых характеристик налогового расходаНовгородской области;
перечень налоговых расходов Новгородской области - документ,
содержащий сведения о распределении налоговыхрасходов Новгородской
области в соответствии с целями государственных программ
Новгородской области, структурных элементов государственных
программ Новгородской области и (или) целями
социально-экономической политики Новгородской области, не
относящимися к государственнымпрограммам Новгородской области, а
также о кураторах налоговых расходов;
плательщики -плательщики налогов;
социальные налоговые расходы Новгородской области - целевая
категория налоговых расходов Новгородской области, обусловленных
необходимостью обеспечения социальной защиты(поддержки) населения;
стимулирующие налоговыерасходы Новгородской области - целевая
категория налоговых расходовНовгородской области, предполагающих
стимулирование экономической активности субъектов
предпринимательской деятельности ипоследующее увеличение доходов
областного бюджета Новгородской области;
фискальные характеристики налоговых расходов Новгородской
области - сведения об объеме льгот,предоставленных плательщикам, о
численности получателей льгот и об объеме налогов,
задекларированных ими для уплаты в консолидированный бюджет
Новгородской области, а также иные характеристики,предусмотренные
приложением к настоящему Порядку;
целевые характеристикиналогового расхода Новгородской области
- сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах)
достижения целей предоставления льготы, а также иные
характеристики, предусмотренные приложением кнастоящему Порядку;
отчетный год - год, предшествующий году проведения оценки
налоговых расходов Новгородской области.
3. Отнесение налоговых расходов Новгородской области (далее
налоговые расходы) к государственным программам Новгородской
области осуществляется исходя из целей государственных программ
Новгородской области, структурных элементов государственных
программ Новгородской области и (или) целейсоциально-экономической
политики Новгородской области, не относящихся к государственным
программам Новгородской области.
4. В целях оценки налоговых расходов Управление Федеральной
налоговой службы по Новгородской области (далее УФНС России по
Новгородской области) представляет (посогласованию) в министерство
финансов Новгородской области информацию о фискальных
характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а
также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет,
предшествующих отчетному финансовому году.
5. В целях проведенияоценки эффективности налоговых расходов:
5.1. Министерствофинансов Новгородской области до 01 февраля
текущего финансового года направляет вУФНС России по Новгородской
области сведения о категориях плательщиков с указанием
обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных
правовых актов Новгородской области, в том числе действовавших в
отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную
информацию, предусмотренную приложением кнастоящему Порядку;
5.2. УФНС Россиипо Новгородской области (по согласованию) до
01 апреля текущего финансового года направляет в министерство
финансов Новгородской области сведения за год, предшествующий
отчетному году, а также в случае необходимостиуточненные данные за
иные отчетные периоды с учетом информациипо налоговым декларациям
по состоянию на 01 марта текущего финансовогогода, содержащие:
сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся
льготами;
сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного
бюджета Новгородской области по каждомуналоговому расходу;
сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты
плательщиками в консолидированный бюджет Новгородской области по
каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых
расходов;
5.3. Министерство финансов Новгородской области до 01 июня
текущего финансового года представляет в Министерство финансов
Российской Федерации данные для оценки эффективности налоговых
расходов по перечню согласно приложению кнастоящему Порядку;
5.4. УФНС Россиипо Новгородской области (по согласованию) до
15 июля текущего финансового года направляет в министерство
финансов Новгородской области сведения обобъеме льгот за отчетный
финансовый год, а также по стимулирующим налоговым расходам,
обусловленным льготами по налогу на прибыльорганизаций и налогу на
имущество организаций, сведения о налогах, задекларированных для
уплаты плательщиками, имеющими право на льготы,в отчетном году;
5.5. Министерство финансов Новгородской области в течение 3
рабочих дней со дня получения от УФНС России по Новгородской
области сведений, указанных в подпунктах 5.2, 5.4 настоящего
Порядка, направляет указанные сведения кураторам налоговых
расходов;
5.6. Кураторы налоговых расходов до 25 июля текущего
финансового года направляют вминистерство финансов Новгородской
области результаты оценки эффективности налоговых расходов за
отчетный год с приложением информации попоказателям, определенным
перечнем согласно приложению к настоящемуПорядку.
Куратор самостоятельно запрашивает иную налоговую,
статистическую, финансовую информацию, необходимую для проведения
оценки эффективности налоговых расходов.
При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки
эффективности налоговых расходов по категориям плательщиков,
налоговый расход признается кураторомнеэффективным;
5.7. Министерствофинансов Новгородской области до 15 августа
текущего финансового года формирует сводную оценку эффективности
налоговых расходов на основе данных, представленных кураторами
налоговых расходов;
5.8. Министерствофинансов Новгородской области до 20 августа
текущего финансового года при необходимости представляет в
Министерство финансов Российской Федерации уточненную информацию
согласно приложению к настоящему Порядку;
5.9. Министерство финансов Новгородской области готовит
аналитическую справку о проведенной оценкеэффективности налоговых
расходов и направляет ее Губернатору Новгородской области до 01
сентября текущего финансового года;
5.10. Министерство финансов Новгородской области готовит
итоговую информацию о результатах оценки эффективности налоговых
расходов, размещает ее наофициальном сайте министерства финансов
Новгородской области в информационно-телекоммуникационной сети
«Интернет» ежегодно до 10 сентября текущегофинансового года.
6. Оценка налоговых расходов осуществляется куратором
налогового расхода в соответствии с перечнем налоговых расходов,
формируемым министерством финансов Новгородской области в
соответствии с Порядком формирования перечня налоговых расходов
Новгородской области, утвержденным постановлением Правительства
Новгородской области от 10.10.2019 № 407, с соблюдением Общих
требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований,утвержденных постановлением
Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796, и
настоящего Порядка.
7. Оценка налоговыхрасходов включает оценку объемов налоговых
расходов и оценку эффективности налоговыхрасходов.
8. Оценкаэффективности налоговых расходов по вновь введенным
налоговым расходам на территории Новгородской области проводится
начиная со второго года их действия.
9. Оценка эффективности налоговых расходов не проводится в
отношении налоговых расходов, отмененных всоответствии с областным
законодательством в отчетном году.
10. Налоговый расход, которым не воспользовался ни один
плательщик в течение 2 лет (заотчетный год и год, предшествующий
отчетному), считается невостребованным и признается куратором
неэффективным.
11. Оценкаэффективности налоговых расходов включает:
оценку целесообразностиналоговых расходов;
оценку результативностиналоговых расходов.
12. Критериямицелесообразности налоговых расходов являются:
соответствие налоговыхрасходов целям государственных программ
Новгородской области, структурным элементам государственных
программ Новгородской области и (или) целям социально-экономической
политики Новгородской области, не относящимся к государственным
программам Новгородской области;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая
характеризуется соотношением численности плательщиков,
воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности
плательщиков за пятилетний период.
13. В случаенесоответствия налоговых расходов хотя бы одному
из критериев, указанных впункте 12 настоящего Порядка, куратору
налогового расхода надлежит представить в министерство финансов
Новгородской области предложения осохранении (уточнении, отмене)
льгот для плательщиков.
14. В качестве критерия результативности налогового расхода
определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения
целей государственной программыНовгородской области и (или) целей
социально-экономической политики Новгородской области, не
относящихся к государственным программамНовгородской области, либо
иной показатель (индикатор), на значениекоторого оказывают влияние
налоговые расходы Новгородской области.
Оценке подлежит вкладпредусмотренных для плательщиков льгот в
изменение значения показателя (индикатора) достижения целей
государственной программы Новгородской области и (или) целей
социально-экономической политики Новгородской области, не
относящихся к государственным программам Новгородской области,
который рассчитывается как разница между значением указанного
показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного
показателя (индикатора) без учета льгот.
15. Оценкарезультативности налоговых расходов включает оценку
бюджетной эффективности налоговых расходов.
16. В целяхоценки бюджетной эффективности налоговых расходов
осуществляются сравнительный анализрезультативности предоставления
льгот и результативности применения альтернативных механизмов
достижения целей государственнойпрограммы Новгородской области и
(или) целей социально-экономической политикиНовгородской области,
не относящихся к государственным программамНовгородской области, а
также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)
стимулирующих налоговых расходов.
17. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов
областного бюджета в случаеприменения альтернативных механизмов
достижения целей государственнойпрограммы Новгородской области и
(или) целей социально-экономическойполитики Новгородской области,
не относящихся к государственным программамНовгородской области, и
объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя
(индикатора) достижения целей государственной программы
Новгородской области и (или) целейсоциально-экономической политики
Новгородской области, не относящихсяк государственным программам
Новгородской области, на 1рубль налоговых расходов и на 1 рубль
расходов областного бюджета для достижения того же показателя
(индикатора) в случае применения альтернативныхмеханизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей
государственной программы Новгородской области и (или) целей
социально-экономической политики Новгородской области, не
относящихся к государственным программам Новгородской области,
учитываются в том числе:
субсидии или иныеформы непосредственной финансовой поддержки
плательщиков, имеющих право нальготы, за счет средств областного
бюджета;
предоставление государственных гарантий по обязательствам
плательщиков, имеющих право на льготы;
совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка
осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности
плательщиков, имеющих право на льготы.
18. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих
налоговых расходов, обусловленных льготами, по налогу на прибыль
организаций и налогу на имущество организаций наряду со
сравнительным анализом, указанным впункте 17 настоящего Порядка,
рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта
(самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с
пунктом 19 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного
бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев
для определения результативности налоговыхрасходов.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)
стимулирующих налоговых расходовопределяется отдельно по каждому
налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий
плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по
нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта
(самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по
указанной категории плательщиков.
19. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)
стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала
действия для плательщиковсоответствующих льгот или за 5 отчетных
лет, а в случае, если указанные льготыдействуют более 6 лет, - на
день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по
следующей формуле:
|
|
Е = | 5 SUM i=1 | mi SUM j=1 | Nij – Boij x (1 + gi) | , где: |
| ||
|
|
|
|
| (1 + r)i |
|
| ||
|
| (1 + r)i |
| ||||||
| i | – | порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5; |
| |||||
| mi | – | количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году; |
| |||||
| j | – | порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m; |
| |||||
| Nij | – | объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Новгородской области j-м плательщиком в i-м году. При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Новгородской области плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу. В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Новгородской области, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов; |
| |||||
| B0j | – | базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Новгородской области j-м плательщиком в базовом году; |
| |||||
| gi | – | номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года, определенный Министерством финансов Российской Федерации; |
| |||||
| r | – | расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Новгородской области, рассчитываемая по формуле: |
| |||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
r = iинф + p + c, где:
| iинф | – | целевой уровень инфляции (4 процента); |
| p | – | реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента; |
| c | – | кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долга Новгородской области по состоянию на 01 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период, принимается равной 2 процентам. |
Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в
консолидированный бюджет Новгородской области j-м плательщиком в
базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:
B0j = N0j + L0j, где:
| N0j | – | объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Новгородской области j-м плательщиком в базовом году; |
| L0j | – | объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году. |
Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала
получения j-м плательщиком льготы, либошестой год, предшествующий
отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6
лет.
20. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов по
налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций,
транспортному налогу также проводится вотношении каждой категории
предоставленных стимулирующих налоговых расходов на основании
коэффициентов бюджетной, экономической исоциальной эффективности.
Бюджетная эффективность стимулирующих налоговых расходов
рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов
бюджетной эффективности стимулирующегоналогового расхода (Кбэi) за
2 года, предшествующих отчетному году, последующей формуле:
| Кбэ = | SUMnt=1(Кбэi) | , где: |
| n |
| Кбэ | – | коэффициент бюджетной эффективности стимулирующего налогового расхода; |
| t = 1…n | – | период расчета ежегодных коэффициентов бюджетной эффективности стимулирующего налогового расхода. |
Кбэi рассчитывается как отношение объема прироста налоговых
поступлений в консолидированный бюджет Новгородской области за
отчетный год «n» по сравнению с периодами «n-1» и «n-2» к сумме
потерь консолидированного бюджета Новгородской области от
предоставления налогового расхода заотчетный год «n» по сравнению
с периодами «n-1» и «n-2».
При значении Кбэ e 1 стимулирующие налоговые расходы имеют
положительную бюджетную эффективность.
При значении Кбэ < 1 стимулирующие налоговые расходы имеют
отрицательную бюджетную эффективность.
Экономическая эффективность стимулирующих налоговых расходов
оценивается на основании динамики следующих показателей
финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, получающих
налоговые льготы в отчетном году, на значение которых оказывает
влияние стимулирующий налоговый расход:
выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказанных
услуг;
сумма капитальныхвложений (инвестиции в основной капитал);
среднегодовая стоимостьосновных средств.
Экономическая эффективность стимулирующего налогового расхода
рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов
экономической эффективности стимулирующего налогового расхода
(Кээi) за 2 года, предшествующих отчетному году, по следующей
формуле:
| Кээ = | SUMnt=1(Кээi) | , где: |
| n |
| Кээ | – | коэффициент экономической эффективности стимулирующего налогового расхода; |
| t = 1…n | – | период расчета ежегодных коэффициентов экономической эффективности стимулирующего налогового расхода. |
Кээi рассчитывается как отношение количества показателей, по
которым произошел рост, и (или) показателей, значение которых
осталось на прежнем уровне, за отчетный год «n» по сравнению с
периодами «n-1» и «n-2» к количеству показателей, по которым
произошло снижение за отчетный год «n» по сравнению с периодами
«n-1» и «n-2».
При значении Кээe 1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют
положительную экономическую эффективность.
При значении Кээ< 1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют
отрицательную экономическую эффективность.
Социальная эффективность стимулирующих налоговых расходов
оценивается на основании динамики следующих показателей
деятельности плательщиков, получающихналоговые льготы в отчетном
году, на значение которых оказывает влияниестимулирующий налоговый
расход:
среднесписочнаячисленность работников;
среднемесячнаязаработная плата работников списочного состава;
затраты на улучшениеусловий и охраны труда.
Социальная эффективность стимулирующего налогового расхода
рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов
социальной эффективности стимулирующего налогового расхода (Ксэi)
за 2 года, предшествующих отчетному году, последующей формуле:
| Ксэ = | SUMnt=1(Ксэi) | , где: |
| n |
| Ксэ | – | коэффициент социальной эффективности стимулирующего налогового расхода; |
| t = 1…n | – | период расчета ежегодных коэффициентов социальной эффективности стимулирующего налогового расхода. |
Ксэi рассчитывается как отношение количества показателей, по
которым произошел рост, и (или) показателей, значение которых
осталось на прежнем уровне, за отчетный год «n» по сравнению с
периодами «n-1» и «n-2» к количеству показателей, по которым
произошло снижение за отчетный год «n» по сравнению с периодами
«n-1» и «n-2».
При значении Ксэe 1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют
положительную социальную эффективность.
При значении Ксэ< 1,25 стимулирующие налоговые расходы имеют
отрицательную социальную эффективность.
В случае ограниченного доступа к информации, необходимой для
оценки социальной и экономической эффективности стимулирующих
налоговых расходов, согласно положениям Налогового кодекса
Российской Федерации о налоговой тайне, а также при отсутствии
возможности идентифицировать круг получателей стимулирующих
налоговых расходов рассчитывается толькобюджетная эффективность.
Стимулирующий налоговый расход по налогу на прибыль
организаций, налогу на имуществоорганизаций, транспортному налогу
признается эффективным, если два из трех критериев оценки имеют
положительную эффективность.
Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов по
налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, проводится в отношении каждой категории
предоставленных стимулирующих налоговых расходов и рассчитывается
исходя из динамики следующих показателей:
количество плательщиков - получателей стимулирующего
налогового расхода, применяющих упрощеннуюсистему налогообложения;
размер налогооблагаемой базы для плательщиков, применяющих
упрощенную систему налогообложения;
среднемесячная заработнаяплата одного работника;
среднесписочнаячисленность работников.
Эффективность стимулирующих налоговых расходов для категории
плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Кусн), рассчитывается как суммапоказателей, по которым произошел
рост, и (или) показателей, значение которых осталось на прежнем
уровне за отчетный год по сравнению с годом, предшествующим
отчетному году.
При значении Кусн e 2 стимулирующие налоговые расходы имеют
положительную эффективность.
При значении Кусн В 2 стимулирующие налоговые расходы имеют
отрицательную эффективность.
21. Оценка эффективности социальных налоговых расходов
проводится в отношении каждой категориипредоставленных социальных
налоговых расходов.
Социальные налоговыерасходы, цели которых соответствуют целям
социально-экономической политики Новгородскойобласти, отнесенным к
одной государственной программеНовгородской области, относятся к
программным социальным налоговым расходам.
Социальные налоговыерасходы, цели которых соответствуют целям
социально-экономического развитияНовгородской области, отнесенным
к разным государственным программам Новгородскойобласти, относятся
к нераспределенным социальным налоговымрасходам.
Социальные налоговые расходы, цели которых не соответствуют
целям социально-экономического развития Новгородской области,
отнесенным к государственным программам Новгородской области,
относятся к непрограммным социальным налоговымрасходам.
Конечной целью социальных налоговых расходов является
обеспечение социальной защиты (поддержки)населения.
Социальный налоговый расход считается целесообразным в случае
соответствия критериям, указанным в пункте 12настоящего Порядка. В
случае несоответствия хотя бы одному из критериев, указанных в
пункте 12 настоящего Порядка, кураторуналогового расхода надлежит
представить в министерство финансов Новгородской области
предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для
плательщиков.
Оценка результативности социальных налоговых расходов
производится на основании влияниясоциального налогового расхода и
(или) критерия результативности на результаты реализации
соответствующей государственной программыНовгородской области (ее
подпрограмм) либо достижение целейсоциально-экономической политики
Новгородской области, не отнесенных к государственным программам
Новгородской области (для непрограммных и (или) нераспределенных
социальных налоговых расходов).
В качестве критерия результативности определяется не менее
одного показателя (индикатора), устанавливаемого куратором, на
значение которого оказывает влияние рассматриваемый социальный
налоговый расход, непосредственнымобразом связанный с ожидаемыми
конечными результатами реализации государственной программы
Новгородской области (ее подпрограмм) либорезультатами достижения
целей, определенных при предоставлении социального налогового
расхода (для непрограммных и (или) нераспределенных социальных
налоговых расходов).
При условии, еслисоциальный налоговый расход целесообразен и
результативен, социальный налоговый расход является эффективным.
При невыполнении одного из приведенных условийсоциальный налоговый
расход признается неэффективным.
22. По итогамоценки эффективности налогового расхода куратор
налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых
характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в
достижение целей государственнойпрограммы Новгородской области и
(или) целей социально-экономическойполитики Новгородской области,
не относящихся к государственным программамНовгородской области, а
также о наличии или об отсутствии более результативных (менее
затратных для областного бюджета) альтернативных механизмов
достижения целей государственнойпрограммы Новгородской области и
(или) целей социально-экономическойполитики Новгородской области,
не относящихся к государственным программамНовгородской области.
23. Оценка эффективности налоговых расходов, планируемых к
предоставлению в Новгородской области, проводится органами
исполнительной власти Новгородской области, осуществляющими
полномочия в сфере, к которойотносится соответствующая категория
плательщиков (далее отраслевые органы исполнительной власти
Новгородской области), на основании обращений юридических лиц и
(или) физических лиц, органовгосударственной власти Новгородской
области о предоставлении налоговых расходов вНовгородской области.
Отраслевые органы исполнительной власти Новгородской области
направляют информацию о результатах и целесообразности
предоставления налоговых расходов в министерство финансов
Новгородской области.
Информация о результатах и целесообразности предоставления
налоговых расходов должна содержать:
предложения о внесении изменений в областной закон,
предусматривающий предоставление налоговогорасхода;
цель, основания ипорядок предоставления налогового расхода;
информацию по категории потенциальных получателей налоговых
расходов (количество, финансово-экономические показатели),
планируемый результат от предоставленияналоговых расходов;
вид, размер и срокдействия предлагаемого налогового расхода;
расчет выпадающих(недополученных) доходов областного бюджета
в случае установления налогового расхода и указание возможного
источника компенсации потерь областного бюджета;
предложения по отменедействующих налоговых расходов в объеме,
сопоставимом с объемом предлагаемых кустановлению новых налоговых
расходов;
сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных
плательщиками по категории потенциальных получателей налоговых
расходов в консолидированный бюджет Новгородской области за
отчетный год и за истекший период текущегофинансового года;
сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных
обязательных платежей в консолидированный бюджет Новгородской
области по категории потенциальныхполучателей налогового расхода
на дату обращения по вопросу предоставленияналоговых расходов;
преимущества предоставления налогового расхода по сравнению с
другими способами государственной поддержки;
наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных)
альтернативных механизмов достижения планируемого результата от
предоставления налоговых расходов.
Министерство финансов Новгородской области готовит
аналитическую записку о целесообразности (нецелесообразности)
предоставления налоговых расходов в Новгородской области и
направляет ее для принятия соответствующего решения Губернатору
Новгородской области в срок, не превышающий один месяц со дня
представления информации отраслевыми органамиисполнительной власти
Новгородской области.
___________________
|
| Приложение |
|
| к Порядку оценки налоговых расходов Новгородской области |
ПЕРЕЧЕНЬ
показателейдля проведения оценки налоговых расходов
Новгородской области
(В редакции ПостановленияПравительства Новгородской
области от01.10.2020 г. № 455)
| № п/п | Представляемая информация | Источник данных представляемой информации |
| 1 | 2 | 3 |
| I. | Нормативные характеристики налоговых расходов Новгородской области | |
| 1. | Нормативные правовые акты Новгородской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | министерство финансов Новгородской области |
| 2. | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами Новгородской области | министерство финансов Новгородской области |
| 3. | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Новгородской области | министерство финансов Новгородской области |
| 4. | Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Новгородской области, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | министерство финансов Новгородской области |
| 5. | Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Новгородской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | министерство финансов Новгородской области |
| 6. | Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Новгородской области | министерство финансов Новгородской области |
| 7. | Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Новгородской области | министерство финансов Новгородской области |
| II. | Целевые характеристики налоговых расходов Новгородской области | |
| 8. | Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | министерство финансов Новгородской области |
| 9. | Целевая категория налогового расхода Новгородской области | министерство финансов Новгородской области |
| 10. | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Новгородской области | кураторы налоговых расходов |
| 11. | Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Новгородской области | министерство финансов Новгородской области |
| 12. | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками | министерство финансов Новгородской области |
| 13. | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | министерство финансов Новгородской области |
| 14. | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Новгородской области и (или) целей социально-экономической политики Новгородской области, не относящихся к государственным программам Новгородской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | кураторы налоговых расходов |
| 15. | Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности) | кураторы налоговых расходов |
| 16. | Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 года № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» | министерство финансов Новгородской области |
| III. | Фискальные характеристики налогового расхода Новгородской области | |
| 17. | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами Новгородской области за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс.рублей) | Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (по согласованию) |
| 18. | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс.рублей) | кураторы налоговых расходов |
| 19. | Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленными нормативными правовыми актами Новгородской области (единиц) | Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (по согласованию) |
| 19-1. | Общая численность плательщиков налогов (единиц) | Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (по согласованию) |
| (Строка дополнена - Постановление Правительства Новгородской области от 01.10.2020 г. № 455) | ||
| 20. | Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Новгородской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Новгородской области (тыс.рублей) | Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (по согласованию) |
| 21. | Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Новгородской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс.рублей) | Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (по согласованию) |
| 22. | Оценка эффективности стимулирующего налогового расхода (значения коэффициента бюджетной эффективности, коэффициента экономической эффективности, коэффициента социальной эффективности, коэффициента эффективности для категории налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения) | кураторы налоговых расходов |
| 23. | Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов) | кураторы налоговых расходов |
| 24. | Оценка эффективности социального налогового расхода | кураторы налоговых расходов |
| 25. | Результат оценки эффективности стимулирующего или социального налогового расхода | кураторы налоговых расходов |
____________________