Постановление Правительства Новгородской области от 17.10.2018 № 486
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской области
Российская Федерация
ПРАВИТЕЛЬСТВО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 октября 2018 г. № 486 Великий Новгород
Утратило силу –
Постановление Правительства
Новгородской области
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот
(налоговыхрасходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской
области
В целях оптимизации действующих налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской области,
определения эффективности планируемых к предоставлению налоговых
льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в
Новгородскойобласти Правительство Новгородской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок
вНовгородской области.
2. Признать утратившими силу:
2.1. Постановление Администрации области от05.03.2010 № 93
«Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных
(планируемыхк предоставлению) налоговых льгот»;
2.2. Постановления Правительства Новгородской области:
от 22.08.2013 № 137 «О внесении изменений в постановление
Администрацииобласти от 05.03.2010 № 93»;
от 30.07.2014 № 402 «О внесении изменений в Порядок оценки
эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговыхльгот»;
от 14.06.2017 № 207 «О внесении изменений в постановление
Администрацииобласти от 05.03.2010 № 93».
3. Опубликовать постановление в газете «Новгородские
ведомости» и разместить на «Официальном интернет-портале правовой
информации»(www.pravo.gov.ru).
Губернатор
Новгородской области А.С. Никитин
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Новгородской области
от 17.10.2018 № 486
ПОРЯДОК
оценки эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению(пролонгации)) налоговых льгот (налоговых расходов)
и пониженных налоговых ставок в Новгородской области
1. Общие положения
1.1. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых
к предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской области
(далееПорядок) определяет механизм проведения оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот (налоговых расходов), в том числе пониженных
налоговых ставок, установленных областными законами, критерии их
оценки, а также определяет органы исполнительной власти
Новгородскойобласти, осуществляющие проведение такой оценки.
1.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот
(налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской
областипроводится за год, предшествующий году ее проведения.
1.3. Для целей Порядка используются следующие основные
понятия:
налоговые льготы - установленные областными законами в
соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации
льготыпо налогам и сборам;
налоговые расходы - налоговые льготы, а также не относимые к
налоговым льготам пониженные ставки соответствующих налогов для
отдельных категорий налогоплательщиков, установленные областными
законами в качестве мер государственной поддержки в соответствии с
целями социально-экономического развития Новгородской области, не
относящимисяк государственным программам Новгородской области;
стимулирующие налоговые льготы (налоговые расходы) и
пониженные налоговые ставки - налоговые льготы (налоговые расходы)
ипониженные налоговые ставки, установленные в целях стимулирования
экономической активности для увеличения налоговых поступлений в
консолидированный бюджет Новгородской области, а также привлечения
инвестиций и расширения экономического потенциала Новгородской
области (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий
труда)(далее стимулирующие налоговые льготы);
социальные налоговые льготы (налоговые расходы) и пониженные
налоговые ставки - налоговые льготы (налоговые расходы) и
пониженные налоговые ставки, установленные для отдельных социально
незащищенных групп населения, социально ориентированных
некоммерческих организаций, организаций, конечной целью которых
является поддержка населения, а также иных категорий
налогоплательщиков, в случае если целью налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок не является стимулирование
экономической активности и увеличение налоговых поступлений в
консолидированный бюджет Новгородской области (далее социальные
налоговыельготы);
отчетный год - год, предшествующий году проведения оценки
эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов)
ипониженных налоговых ставок в Новгородской области.
1.4. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению (пролонгации)) налоговых льгот (налоговых расходов)
и пониженных налоговых ставок в Новгородской области проводится в
целях:
разработки предложений по сохранению или отмене
предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговыхставок;
разработки предложений по совершенствованию налогового
законодательстваНовгородской области;
подготовки аналитической записки о целесообразности
(нецелесообразности) предоставления налоговых льгот (налоговых
расходов)и пониженных налоговых ставок в Новгородской области.
1.5. Основными целями, для достижения которых предоставляются
(планируются к предоставлению (пролонгации)) налоговые льготы,
устанавливаются пониженные налоговые ставки отдельным категориям
налогоплательщиковв Новгородской области, являются:
создание необходимых экономических условий для развития
инвестиционной деятельности на территории Новгородской области, а
также деятельности организаций и (или) индивидуальных
предпринимателей, увеличивающих количество рабочих мест и (или)
заработную плату сотрудников, применяющих труд социально
незащищенныхслоев населения;
стимулирование использования финансовых ресурсов
налогоплательщиков для расширения и обновления производств и
технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска
конкурентоспособной продукции, поддержка инвестиционной и
инновационнойдеятельности, создание условий для увеличения объемов
производства,формирования дополнительных и сохранения существующих
рабочих мест, оказание финансовой поддержки организациям в решении
приоритетныхдля Новгородской области социальных задач;
достижение благоприятных социальных последствий предоставления
налоговыхльгот;
стимулирование роста базы налогообложения;
сохранение и (или) рост доходов консолидированного бюджета
Новгородской области, снижение расходов консолидированного бюджета
Новгородскойобласти.
2. Критерии оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот
вНовгородской области
2.1. Оценка эффективности предоставленных отдельным категориям
налогоплательщиков стимулирующих налоговых льгот осуществляется на
основанииследующих критериев:
2.1.1. Бюджетная эффективность - оценка влияния предоставления
льгот по налогообложению на объем доходов консолидированного
бюджета Новгородской области (расширение налогооблагаемой базы и
прирост поступлений платежей в консолидированный бюджет
Новгородской области по сравнению с величиной предоставленных или
планируемыхк предоставлению льгот по налогообложению);
2.1.2. Экономическая эффективность - положительная динамика
финансово-экономических показателей деятельности категории
налогоплательщиков, увеличение капитальных вложений в основные
средства, стимулирование осуществления инвестиционной и
инновационнойдеятельности на территории Новгородской области;
2.1.3. Социальная эффективность - социальные последствия
налоговых льгот, определяемые показателями, отражающими социальную
значимость поддерживаемой с помощью налоговой льготы деятельности
налогоплательщика, либо показателями, подтверждающими создание
благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и
повышение социальной защищенности населения Новгородской области
(создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, сохранение
рабочих мест для малоимущих и социально незащищенных слоев
населения, формирование льготных условий для оплаты услуг
незащищеннымслоям населения, улучшение экологической обстановки).
3. Организация проведения оценки эффективности предоставленных
налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок
вНовгородской области
3.1. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
и пониженных налоговых ставок в Новгородской области проводится по
налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций,
транспортному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, в соответствии с Методикой
оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской области
согласноприложению к Порядку (далее Методика).
3.2. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
и пониженных налоговых ставок в Новгородской области проводится
органом исполнительной власти Новгородской области, осуществляющим
полномочия в сфере, к которой относится соответствующая категория
налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к
предоставлению) налоговые льготы (налоговые расходы) и пониженные
налоговыеставки (далее куратор).
3.3. Куратор формирует реестр налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской области по
форме согласно приложению № 1 к Методике, результаты оценки
эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговых ставок в Новгородской области по форме согласно
приложению № 2 к Методике с приложением информации с описанием
результатов оценки эффективности налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок, выводов о значимости
вклада налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых
ставок в социально-экономическое развитие Новгородской области,
достижении соответствующих показателей, влияющих на результаты
реализации государственных программ Новгородской области, наличии
(отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных
механизмовдостижения поставленных целей и задач, а также формирует
результатырасчетов оценки эффективности налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской области по
формам согласно приложениям №№ 3-11 к Методике с приложением
аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением
(обоснованием)выводов, сделанных на основании данных расчетов.
Куратор представляет указанные в первом абзаце настоящего
пункта документы в министерство финансов Новгородской области
ежегодноне позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Куратор самостоятельно запрашивает налоговую, статистическую,
финансовую, а также иную информацию, необходимую для проведения
оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и
пониженныхналоговых ставок в Новгородской области.
При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки
эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов)
и пониженных налоговых ставок в Новгородской области по категориям
налогоплательщиков, налоговая льгота (налоговый расход) и
пониженнаяналоговая ставка признается куратором неэффективной.
3.4. Сводный реестр налоговых льгот (налоговых расходов) и
пониженных налоговых ставок в Новгородской области (далее сводный
реестр) формируется министерством финансов Новгородской области
путем обобщения представленных кураторами реестров налоговых льгот
(налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской
областине позднее 15 августа года, следующего за отчетным.
3.5. Министерство финансов Новгородской области готовит
аналитическую справку о проведенной оценке эффективности
предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговыхставок на территории Новгородской области и направляет ее
ГубернаторуНовгородской области до 01 сентября года, следующего за
отчетным.
3.6. Министерство финансов Новгородской области готовит
итоговую информацию о результатах оценки эффективности налоговых
льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в
Новгородской области, размещает ее на официальном сайте
министерства финансов Новгородской области в
информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» ежегодно до 10
сентябрягода, следующего за отчетным.
3.7. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
и пониженных налоговых ставок в Новгородской области по вновь
введенным налоговым льготам (налоговым расходам) и пониженным
налоговым ставкам на территории Новгородской области проводится
начинаясо второго года их действия.
3.8. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
и пониженных налоговых ставок не проводится в отношении налоговых
льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок,
отмененных в соответствии с областным законодательством в отчетном
периоде.
3.9. Налоговая льгота (налоговый расход) и пониженная
налоговая ставка, которой не воспользовался ни один
налогоплательщик в течение 2 лет (за отчетный год и год,
предшествующий отчетному), считается невостребованной и признается
кураторомнеэффективной.
4. Организация проведения оценки эффективности планируемых к
предоставлению(пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и
пониженныхналоговых ставок в Новгородской области
4.1. Оценка эффективности планируемых к предоставлению
(пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговых ставок в Новгородской области проводится органами
исполнительной власти Новгородской области, осуществляющими
полномочия в сфере, к которой относится соответствующая категория
налогоплательщиков (далее отраслевые органы исполнительной власти
Новгородской области), на основании обращений юридических лиц и
(или) физических лиц, органов государственной власти Новгородской
области о предоставлении (пролонгации) налоговых льгот (налоговых
расходов)и пониженных налоговых ставок в Новгородской области.
4.2. Отраслевые органы исполнительной власти Новгородской
области направляют информацию о результатах и целесообразности
предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговыхставок в министерство финансов Новгородской области.
4.3. Информация о результатах и целесообразности
предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговыхставок должна содержать:
предложения о внесении изменений в областной закон,
предусматривающий предоставление налоговой льготы (налогового
расхода)и пониженной налоговой ставки;
цель, основания и порядок предоставления налоговой льготы
(налоговогорасхода) и пониженной налоговой ставки;
информацию по категории потенциальных получателей налоговых
льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок
(количество, финансово-экономические показатели), планируемый
результат от предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и
пониженныхналоговых ставок;
вид, размер и срок действия предлагаемой налоговой льготы
(налоговогорасхода) и пониженной налоговой ставки;
расчет выпадающих (недополученных) доходов областного бюджета
в случае установления налоговой льготы (налогового расхода) и
пониженной налоговой ставки и указание возможного источника
компенсациипотерь областного бюджета;
предложения по отмене действующих налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых ставок в объеме, сопоставимом с
объемом предлагаемых к установлению новых налоговых льгот
(налоговыхрасходов) и пониженных налоговых ставок;
сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных
налогоплательщиками по категории потенциальных получателей
налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок
в консолидированный бюджет Новгородской области за отчетный год и
заистекший период текущего финансового года;
сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных
обязательных платежей в консолидированный бюджет Новгородской
области по категории потенциальных получателей налоговых льгот
(налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок на дату
обращения по вопросу предоставления налоговых льгот (налоговых
расходов)и пониженных налоговых ставок;
преимущества предоставления налоговой льготы (налогового
расхода) и пониженной налоговой ставки по сравнению с другими
способамигосударственной поддержки;
наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных)
альтернативных механизмов достижения планируемого результата от
предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговыхставок.
4.4. Министерство финансов Новгородской области готовит
аналитическую записку о целесообразности (нецелесообразности)
предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных
налоговыхставок в Новгородской области и направляет ее Губернатору
Новгородской области в срок, не превышающий один месяц со дня
представленияинформации отраслевыми органами исполнительной власти
Новгородскойобласти.
___________________
Приложение
к Порядку оценки эффективности
предоставленных (планируемых к
предоставлению (пролонгации))
налоговых льгот (налоговых
расходов) и пониженных налоговых
ставок в Новгородской области
МЕТОДИКА
оценки эффективности предоставленных налоговых льгот
(налоговыхрасходов) и пониженных налоговых ставок в Новгородской
области
1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в
Новгородскойобласти
1.1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в
Новгородской области по налогу на прибыль организаций, налогу на
имущество организаций, транспортному налогу проводится в отношении
каждой категории предоставленных стимулирующих налоговых льгот на
основании коэффициентов бюджетной, экономической и социальной
эффективности.
Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в
Новгородской области по налогу, взимаемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, проводится в отношении каждой
категории предоставленных стимулирующих налоговых льгот и
рассчитывается как сумма показателей, по которым произошел рост, и
(или) показателей, значение которых осталось на прежнем уровне, за
отчетныйгод по сравнению с годом, предшествующим отчетному году.
1.2. Бюджетная эффективность стимулирующих налоговых льгот в
Новгородской области определяется за период с начала действия
стимулирующей налоговой льготы или за 5 лет, предшествующих
отчетномугоду, по следующей формуле:
| Кб = | SUM | 5 | SUM | mi | Nij – B0ij Ч (1 + gi) | , где: |
| i = 1 | j = 1 | (1 + r)i |
| Кб | – | коэффициент бюджетной эффективности стимулирующей налоговой льготы; |
| Nij | – | объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Новгородской области от j-го налогоплательщика – получателя стимулирующей налоговой льготы (категории налогоплательщиков – получателей стимулирующих налоговых льгот) в i-ом году. При определении объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Новгородской области от налогоплательщиков – получателей стимулирующей налоговой льготы учитываются поступления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, по налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, и земельному налогу. В случае если стимулирующая налоговая льгота действует менее 6 лет на дату проведения оценки эффективности, объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Новгородской области от налогоплательщиков – получателей стимулирующей налоговой льготы в отчетном году и в текущем финансовом году оценивается по данным куратора; |
| B0ij | – | базовый объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Новгородской области от j-го налогоплательщика – получателя стимулирующей налоговой льготы (категории налогоплательщиков – получателей стимулирующей налоговой льготы) в базовом году: |
B0ij = N0ij + L0ij, где:
| N0ij | – | объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Новгородской области от j-го налогоплательщика – получателя стимулирующей налоговой льготы (категории налогоплательщиков – получателей стимулирующей налоговой льготы) в базовом году; |
| L0ij | – | объем стимулирующих налоговых льгот по виду налога, полученных j-ым налогоплательщиком – получателем стимулирующей налоговой льготы (категорией налогоплательщиков – получателей стимулирующей налоговой льготы) в базовом году. Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала применения стимулирующей налоговой льготы j-ым налогоплательщиком – получателем стимулирующей налоговой льготы (категорией налогоплательщиков – получателей стимулирующей налоговой льготы); |
| gi | – | номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации в i-ом году по отношению к базовому году; |
| mi | – | количество налогоплательщиков – получателей стимулирующей налоговой льготы в i-ом году; |
| r | – | расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований в Новгородской области: |
r = iинф + p + c, где:
| iинф | – | целевой уровень инфляции (4 %); |
| p | – | реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 %; |
| c | – | кредитная премия за риск. |
Кредитная премия за риск определяется в зависимости от
отношения государственного долга Новгородской области по состоянию
на 01 января текущего финансового года к налоговым и неналоговым
доходамотчетного года.
При значении Кб > 1 стимулирующие налоговые льготы имеют
положительнуюбюджетную эффективность.
При значении Кб < 1 стимулирующие налоговые льготы имеют
отрицательнуюбюджетную эффективность.
Результаты расчета оценки бюджетной эффективности
стимулирующих налоговых льгот оформляются по формам согласно
приложениям№№ 3, 4 к Методике.
1.3. Экономическая эффективность стимулирующих налоговых льгот
в Новгородской области оценивается на основании динамики следующих
показателей финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщиков,получающих налоговые льготы в отчетном году, на
значениекоторых оказывает влияние стимулирующая налоговая льгота:
выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказанных
услуг;
сумма капитальных вложений (инвестиции в основной капитал);
среднегодовая стоимость основных средств.
Экономическая эффективность стимулирующей налоговой льготы в
Новгородской области рассчитывается как среднее значение ежегодных
коэффициентов экономической эффективности стимулирующей налоговой
льготы (Кэдi) за 2 года, предшествующих отчетному году, по
следующейформуле:
| Кэд | = | n | Kэдi | , где: |
| SUM | ||||
| t = 1 | ||||
| n | ||||
| Кэд | – | коэффициент экономической эффективности стимулирующей налоговой льготы; |
| t = 1...n | – | период расчета ежегодных коэффициентов экономической эффективности стимулирующей налоговой льготы; |
| Kэдi | – | коэффициент экономической эффективности стимулирующей налоговой льготы. |
Кэдi рассчитывается как отношение количества показателей, по
которым произошел рост, и (или) показателей, значение которых
осталось на прежнем уровне за отчетный год «n» по сравнению с
периодами «n-1» и «n-2», к количеству показателей, по которым
произошло снижение за отчетный год «n» по сравнению с периодами
«n-1»и «n-2».
При значении Кэд >= 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет
положительнуюэкономическую эффективность.
При значении Кэд < 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет
отрицательнуюэкономическую эффективность.
Результаты расчета оценки экономической эффективности
стимулирующих налоговых льгот оформляются по форме согласно
приложению№ 5 к Методике.
1.4. Социальная эффективность стимулирующих налоговых льгот в
Новгородской области оценивается на основании динамики следующих
показателей деятельности налогоплательщиков, получающих налоговые
льготы в отчетном году, на значение которых оказывает влияние
стимулирующаяналоговая льгота:
среднесписочная численность работников;
среднемесячная заработная плата работников списочного состава;
затратына улучшение условий и охраны труда.
Социальная эффективность стимулирующей налоговой льготы в
Новгородской области рассчитывается как среднее значение ежегодных
коэффициентов социальной эффективности стимулирующей налоговой
льготы (Кс) за 2 года, предшествующих отчетному году, по следующей
формуле:
| Кc | = | n | Kci | , где: |
| SUM | ||||
| t = 1 | ||||
| n | ||||
| Кс | – | коэффициент социальной эффективности стимулирующей налоговой льготы; |
| t = 1…n | – | период расчета ежегодных коэффициентов социальной эффективности стимулирующей налоговой льготы. |
Ксi рассчитывается как отношение количества показателей, по
которым произошел рост, и (или) показателей, значение которых
осталось на прежнем уровне за отчетный год «n» по сравнению с
периодами «n-1» и «n-2», к количеству показателей, по которым
произошло снижение за отчетный год «n» по сравнению с периодами
«n-1»и «n-2».
При значении Кс >= 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет
положительнуюсоциальную эффективность.
При значении Кс < 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет
отрицательнуюсоциальную эффективность.
Результаты расчета оценки социальной эффективности
стимулирующих налоговых льгот оформляются по форме согласно
приложению№ 6 к Методике.
1.5. В случае ограниченного доступа к информации, необходимой
для оценки социальной и экономической эффективности стимулирующих
налоговых льгот согласно положениям Налогового кодекса Российской
Федерации о налоговой тайне, а также при отсутствии возможности
идентифицировать круг получателей стимулирующих налоговых льгот
рассчитываетсятолько бюджетная эффективность.
1.6. Стимулирующая налоговая льгота в Новгородской области по
налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций,
транспортному налогу признается эффективной, если два из трех
критериевоценки имеют положительную эффективность.
1.7. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в
Новгородской области по категории налогоплательщиков, применяющих
упрощенную систему налогообложения, рассчитывается исходя из
динамикиследующих показателей:
количество налогоплательщиков - получателей стимулирующей
налоговойльготы, применяющих упрощенную систему налогообложения;
размер налогооблагаемой базы для налогоплательщиков,
применяющихупрощенную систему налогообложения;
среднемесячная заработная плата одного работника;
среднесписочная численность работников.
Эффективность стимулирующих налоговых льгот для категории
налогоплательщиков,применяющих упрощенную систему налогообложения,
(КР) рассчитывается как сумма показателей, по которым произошел
рост, и (или) показателей, значение которых осталось на прежнем
уровне за отчетный год по сравнению с годом, предшествующим
отчетномугоду.
При значении КР >= 2 стимулирующие налоговые льготы имеют
положительнуюэффективность.
При значении КР < 2 стимулирующие налоговые льготы имеют
отрицательнуюэффективность.
Результаты расчета оценки эффективности стимулирующих
налоговых льгот для категории налогоплательщиков, применяющих
упрощенную систему налогообложения, оформляются по форме согласно
приложению№ 7 к Методике.
2. Оценка эффективности социальных налоговых льгот в
Новгородскойобласти
2.1. Оценка эффективности социальных налоговых льгот в
Новгородскойобласти осуществляется в два этапа:
1 этап - оценка целесообразности предоставления социальных
налоговыхльгот.
Обязательными критериями целесообразности предоставления
социальныхналоговых льгот являются:
соответствие социальных налоговых льгот (в том числе
нераспределенных) целям и задачам государственных программ
Новгородскойобласти (подпрограмм);
увязка социальной налоговой льготы с уровнем бедности
(критерияминуждаемости);
предоставление социальной налоговой льготы категориям граждан
и(или) организаций, являющихся льготными категориям в соответствии
сфедеральным законодательством.
Социальные налоговые льготы, цели которых соответствуют целям
социально-экономического развития Новгородской области, отнесенным
кодной государственной программе Новгородской области, относятся к
программнымсоциальным налоговым льготам.
Социальные налоговые льготы, цели которых соответствуют целям
социально-экономического развития Новгородской области, отнесенным
кразным государственным программам Новгородской области, относятся
кнераспределенным социальным налоговым льготам.
Социальные налоговые льготы, цели которых не соответствуют
целям социально-экономического развития Новгородской области,
отнесенным к государственным программам Новгородской области,
относятсяк непрограммным социальным налоговым льготам.
Конечной целью социальных налоговых льгот является поддержка
населения.
Социальная налоговая льгота считается целесообразной в случае
соответствия хотя бы одному из приведенных обязательных критериев.
В случае несоответствия ни одному из приведенных обязательных
критериев куратору надлежит рекомендовать рассматриваемую
социальную налоговую льготу к отмене либо сформулировать
предложенияпо совершенствованию механизма ее действия.
2 этап - оценка результативности предоставления социальных
налоговыхльгот.
Оценка результативности предоставления социальных налоговых
льготпроизводится на основании влияния социальной налоговой льготы
и (или) критерия результативности на результаты реализации
соответствующей государственной программы Новгородской области (ее
подпрограмм) либо достижение целей социально-экономического
развития Новгородской области, не отнесенных к государственным
программам Новгородской области (для непрограммных и (или)
нераспределенныхсоциальных налоговых льгот).
В качестве критерия результативности определяется не менее
одного показателя (индикатора), устанавливаемого куратором, на
значение которого оказывает влияние рассматриваемая социальная
налоговая льгота, непосредственным образом связанного с ожидаемыми
конечными результатами реализации государственной программы
Новгородской области (ее подпрограмм) либо результатами достижения
целей, определенных при предоставлении социальной налоговой льготы
(для непрограммных и (или) нераспределенных социальных налоговых
льгот).
2.3. При условии если социальная налоговая льгота
целесообразнаи результативна, социальная налоговая льгота является
эффективной. При невыполнении одного из приведенных условий
социальнаяналоговая льгота признается неэффективной.
Результаты расчета оценки эффективности социальных налоговых
льгот оформляются по формам согласно приложениям №№ 8-11 к
Методике.
_____________________
Приложение № 1
к Методике оценки эффективности
предоставленных налоговых льгот
(налоговых расходов) и пониженных
налоговых ставок в Новгородской области
РЕЕСТР
налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых
ставок в Новгородской области по состоянию на 01 января ___ года
| № п/п | Наименование категории налогоплательщиков –получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок | Куратор налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход) и пониженную налоговую ставку | Характеристика налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | ||||||||||||
| наименование | номер | дата | налогоплательщики –получатели налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (физические лица, индивидуальные предприниматели, юридические лица) | вид налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | целевая категория налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки (стимулирующая,социальная) | цель налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки (рост инвестиций, создание рабочих мест, социальная помощь и т.п.) | уровень льготируемой налоговой ставки (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | условия предоставления налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | дата начала действия налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | срок действия налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | дата прекращения действия налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки | количество налогоплательщиков, пользующихся налоговой льготой (налоговым расходом) и пониженной налоговой ставкой (ед.) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | |
|
| Налог на прибыль организаций | |||||||||||||||
| 1. | Организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные Правительством Новгородской области | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 2. | Управляющие компании и резиденты региональных промышленных площадок | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 3. | Управляющие компании, резиденты и базовые организации технопарков | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 4. | Управляющие компании (управляющие организации) и резиденты бизнес-инкубаторов | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 5. | Управляющие компании и резиденты индустриальных (промышленных) парков | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 6. | Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития и созданные на территориях монопрофильных муниципальных образований Новгородской области (моногородов) | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 7. | Организации – участники специальных инвестиционных контрактов | министерство промышленности и торговли Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
| Налог на имущество организаций | |||||||||||||||
| 1. | Имущество организаций, реализующих инвестиционные проекты, одобренные Правительством Новгородской области | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 2. | Имущество организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, созданных на территории монопрофильных муниципальных образований Новгородской области (моногородов) | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 3. | Имущество управляющих компаний и резидентов региональных промышленных площадок | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 4. | Имущество управляющих компаний, резидентов и базовых организаций технопарков | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 5. | Имущество управляющих компаний (управляющих организаций) бизнес-инкубаторов | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 6. | Имущество резидентов бизнес-инкубаторов, которое используется в целях ведения деятельности в бизнес-инкубаторах | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 7. | Имущество управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, которое используется в целях ведения деятельности на территориях индустриальных (промышленных) парков | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 8. | Имущество резидентов индустриальных (промышленных) парков, которое используется в целях ведения деятельности на территориях индустриальных (промышленных) парков | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 9. | Имущество организаций – участников специальных инвестиционных контрактов | министерство промышленности и торговли Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
| Транспортный налог | |||||||||||||||
| 1. | Общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 2. | Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 3. | Религиозные организации | Администрация Губернатора Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 4. | Организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные Правительством Новгородской области | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 5. | Организации – участники специальных инвестиционных контрактов | министерство промышленности и торговли Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 6. | Инвалиды, а также пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, – владельцы моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно) | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 7. | Инвалиды – владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно); инвалиды – владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей «ГАЗ», «ВАЗ», «ИЖ», «Москвич», «УАЗ» выпуска до 1994 года включительно | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 8. | Инвалиды Великой Отечественной войны и участники Великой Отечественной войны – владельцы моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно) | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 9. | Граждане – владельцы легковых автомобилей, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварий и ядерных испытаний, подпадающие под действие Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федерального закона от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», Федерального закона от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2123-1 «О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска» | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 10. | Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, – владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 11. | Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, – владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей «ГАЗ», «ВАЗ», «ИЖ», «Москвич», грузовых автомобилей модели «УАЗ» с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) с годом выпуска до 1994 года включительно, а также владельцы мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 36 л.с. (включительно) | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 12. | Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, – владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 120 л.с. (включительно) | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 13. | Родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), имеющие в составе семьи ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, –владельцы легковых автомобилей и автобусов вместимостью не более 20 мест для сидения | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 14. | Родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), имеющие в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет, –владельцы легковых автомобилей и автобусов вместимостью не более 20 мест для сидения | министерство труда и социальной защиты населения Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | |||||||||||||||
| 1. | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющие виды деятельности, относящиеся к классу 01 раздела A Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 2. | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющие виды деятельности, относящиеся к классу 10 раздела С Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 3. | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющие виды деятельности, относящиеся к классу 11 раздела С Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 4. | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющие виды деятельности, относящиеся к классу 12 раздела С Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 5. | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющие виды деятельности, относящиеся к классу 13 раздела С Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 6. | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющие виды деятельности, относящиеся к классу 14 раздела С Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст | министерство инвестиционной политики Новгородской области |
|
|
|
|
|
|
| |||||||