Постановление Администрации Новгородской области от 05.02.2009 № 31
О Порядке осуществления финансового контроля органами исполнительной власти области
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Администрация Новгородской области ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 5 февраля 2009 г. № 31 Великий Новгород Утратилo силу - Постановление Правительства Новгородской области от 25.12.2013 г. N 490 О Порядке осуществления финансового контроля органами исполнительной власти области (В редакции Постановления Администрации Новгородской области от 23.11.2012 г. N 779) В соответствии со статьей 266 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации и статьей 39 областного закона от 03.10.2008 № 389-ОЗ "Обюджетном процессе в Новгородской области" в целях регулированияпроцесса осуществления финансового контроля органамиисполнительной власти областиПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления финансовогоконтроля органами исполнительной власти области. 2. Опубликовать постановление в газете "Новгородскиеведомости". Первый заместитель Главы администрации Б.В.Воронцов Утвержден постановлением Администрации области от 05.02.2009 № 31 ПОРЯДОК осуществления финансового контроля органами исполнительной власти области (В редакции Постановления Администрации Новгородской области от 23.11.2012 г. N 779) 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Бюджетнымкодексом Российской Федерации и областным законом от 03.10.2008 №389-ОЗ "О бюджетном процессе в Новгородской области" в целяхопределения форм финансового контроля и регулирования процессаосуществления финансового контроля органами исполнительной властиобласти. 1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия: ревизия - система обязательных контрольных действий подокументальной и фактической проверке законности и обоснованностисовершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовыхопераций ревизуемой организацией, правильности их отражения вбухгалтерском учете и отчетности, а также законности действийруководителя и главного бухгалтера (бухгалтера), и иных лиц, накоторых в соответствии с законодательством Российской Федерации инормативными актами установлена ответственность за ихосуществление; проверка - единичное контрольное действие или исследованиесостояния дел на определенном участке деятельности проверяемойорганизации; органы, осуществляющие финансовый контроль комитет финансовНовгородской области, главные распорядители и распорядителисредств областного бюджета, главные администраторы доходовобластного бюджета, главные администраторы источниковфинансирования дефицита областного бюджета. 2. Основные цели и формы финансового контроля 2.1. Основными целями финансового контроля являются: выявление нарушений бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и Новгородской области и их предотвращение; привлечение виновных к ответственности и получениекомпенсаций за причиненный ущерб. 2.2. Формы финансового контроля: предварительный контроль; текущий контроль; последующий контроль. 2.3. Комитет финансов Новгородской области осуществляетследующие формы финансового контроля: предварительный контроль в ходе составления проектаобластного бюджета, составления и утверждения сводной бюджетнойросписи областного бюджета. На данном этапе проверяетсяобоснованность исходных данных, используемых для планирования суммдоходов, расходов, источников финансирования дефицита областногобюджета; текущий контроль в ходе поступления и расходования средствобластного бюджета. На данном этапе контролируется обоснованностьсписания средств с единого счета областного бюджета, исполнениеобластного бюджета, своевременность и достоверность представленияглавными распорядителями отчетных данных по использованиюбюджетных средств; последующий контроль по факту поступления доходов в областнойбюджет и расходования бюджетных средств путем проведения ревизий(проверок). В ходе ревизий (проверок) устанавливается законность иобоснованность финансовых операций, результативность иэффективность использования бюджетных средств, проверяетсяадресность и целевой характер использования бюджетныхассигнований. 2.4. Главные распорядители и распорядители средствобластного бюджета осуществляют следующие формы финансовогоконтроля: предварительный контроль в ходе планирования расходовобластного бюджета, рассмотрения и утверждения бюджетных смет поподведомственным получателям средств областного бюджета; текущий контроль в ходе формирования и изменения лимитовбюджетных обязательств и бюджетных ассигнований, расходованиябюджетных средств путем анализа оперативных данных, текущейотчетности об исполнении бюджетных смет в разрезе кодовклассификации расходов областного бюджета; последующий контроль по факту проведения операций сосредствами областного бюджета путем проведения ревизий (проверок)подведомственных получателей бюджетных средств. На данном этапеосуществляется контроль за целевым использованием средствобластного бюджета, результативностью и адресностью использованиябюджетных средств в соответствии с утвержденными бюджетнымиассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств, ведениембюджетного учета, правильностью формирования бюджетной отчетностии соблюдением сроков ее представления главным распорядителямсредств областного бюджета. Главные распорядители бюджетных средств вправе проводитьревизии (проверки) государственных унитарных предприятий. 2.5. Главные администраторы доходов областного бюджетаосуществляют следующие формы финансового контроля: предварительный контроль в ходе составления проектаобластного бюджета. На данном этапе проверяется обоснованностьисходных данных, используемых для составления прогноза поступленийдоходов областного бюджета, кассового плана по доходам областногобюджета в разрезе кодов бюджетной классификации; текущий контроль в ходе исполнения областного бюджета подоходам. На данном этапе проводится экономический анализ в частиежеквартального сопоставления фактических поступленийадминистрируемых доходов с доходами, утвержденными в поквартальномраспределении доходов областного бюджета, составляется прогнозожидаемой оценки ежеквартального поступления администрируемыхдоходов в областной бюджет и производится выявление причин ихотклонения, осуществляется контроль над формированием ипредставлением бюджетной отчетности администраторами доходовобластного бюджета; последующий контроль по факту поступления доходов в областнойбюджет путем проведения ревизий (проверок). В ходе ревизий(проверок) осуществляется контроль за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания ипринятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных(взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по нимадминистраторами доходов областного бюджета. 2.6. Главные администраторы источников финансированиядефицита областного бюджета осуществляют следующие формыфинансового контроля: предварительный контроль в ходе составления проектаобластного бюджета. На данном этапе проверяется обоснованностьисходных данных, используемых для планирования поступлений ивыплат по источникам финансирования дефицита областного бюджета вразрезе кодов бюджетной классификации; текущий контроль в ходе исполнения областного бюджета поисточникам финансирования дефицита областного бюджета. На данномэтапе проводится экономический анализ методом сопоставленияфактических поступлений и кассовых выплат с поступлениями икассовыми выплатами по источникам финансирования дефицитаобластного бюджета, производится выявление причин их отклонения,ведется учет и формирование бюджетной отчетности; последующий контроль по факту проведения операций попоступлениям и выплатам по источникам финансирования дефицитаобластного бюджета. На данном этапе осуществляется контроль заполнотой и своевременностью поступления в областной бюджетисточников финансирования дефицита областного бюджета, адресностьюи целевым характером кассовых выплат из областного бюджета попогашению источников финансирования дефицита областного бюджета. 2.7. Предварительный и текущий финансовый контроль,осуществляемый органами финансового контроля, проводятся путемвизуальных проверок. Руководители органов, осуществляющихфинансовый контроль, отдают распоряжения, приказы в письменнойформе о приостановлении финансовых операций, совершаемых снарушением установленного порядка. Результаты предварительного и текущего финансового контроляактами ревизий (проверок) не оформляются. 3. Обязанности и права органов, осуществляющих финансовыйконтроль 3.1. Органы, осуществляющие финансовый контроль, обязаны: 3.1.1. Проверять финансовые документы, регистрыбухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы, фактическое наличие,сохранность и правильность использования денежных средств,материальных ценностей, приобретенных за счет средств областногобюджета; 3.1.2. Проверять правомерность и эффективность использованиясредств областного бюджета и материальных ценностей, приобретенныхза счет средств областного бюджета; 3.1.3. Направлять в правоохранительные органы акты ревизий(проверок) в случае выявления нарушений бюджетногозаконодательства, содержащих признаки преступления; 3.1.4. Осуществлять контроль за своевременностью и полнотойустранения ревизуемыми (проверяемыми) организациями нарушенийзаконодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе путемдобровольного возмещения средств; 3.1.5. Направлять организациям обязательные для исполненияпредписания по устранению выявленных нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации. 3.2. Органы, осуществляющие финансовый контроль, вправе: 3.2.1. Получать необходимые письменные объяснениядолжностных, материально-ответственных лиц, справки и сведения повопросам, возникающим в ходе ревизий (проверок), и заверенныекопии документов, необходимых для проведения ревизий (проверок); 3.2.2. Проводить проверки путем сличения записей, финансовыхдокументов и данных бухгалтерского учета в организациях,получивших от ревизуемой (проверяемой) организации денежныесредства, материальные ценности и документы, с соответствующимизаписями, финансовыми документами и данными бухгалтерского учетаревизуемой (проверяемой) организации (встречная проверка); 3.2.3. Осуществлять взаимодействие с правоохранительнымиорганами в ходе проведения ревизий (проверок), а также реализацииматериалов ревизий (проверок); 3.2.4. Запрашивать и получать в установленном порядкесведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к ихкомпетенции вопросам; 3.2.5. Привлекать при необходимости в установленном порядке кпроведению ревизий (проверок) специалистов органов исполнительнойвласти области, специализированных организаций; 3.2.6. Требовать от руководителей ревизуемых (проверяемых)организаций создания надлежащих условий для проведения ревизий(проверок) предоставление необходимого помещения, оргтехники,средств связи и обеспечение работ по делопроизводству; 3.2.7. Осуществлять взаимодействие с органами финансовогоконтроля, созданными органами государственной власти и органамиместного самоуправления. 3.3. (Исключен - Постановление Администрации Новгородскойобласти от 23.11.2012 г. N 779) 3.4. Органы, осуществляющие финансовый контроль, осуществляютиные полномочия, предусмотренные Бюджетным кодексом РоссийскойФедерации, областным законом от 03.10.2008 № 389-ОЗ "О бюджетномпроцессе в Новгородской области". 4. Планирование и подготовка проведения ревизий (проверок) 4.1. Проведение ревизий (проверок) органами, осуществляющимифинансовый контроль, планируется на очередной год. Ревизии (проверки) проводятся в соответствии с утвержденнымипланами. Внеплановые ревизии (проверки) проводятся при: поступлении соответствующих поручений Губернатора области,первых заместителей Главы администрации области или заместителейГлавы администрации области; наличии мотивированных обращений правоохранительных органов. 4.2. В целях исключения дублирования проведения ревизий(проверок) органы, осуществляющие финансовый контроль,координируют свою деятельность по планированию и проведениюревизий (проверок). Главные распорядители и распорядители средствобластного бюджета обязаны до 1 декабря текущего года представлятьв комитет финансов Новгородской области планы проведения ревизий(проверок) на очередной год. План проведения ревизий (проверок)комитета финансов Новгородской области на очередной годсоставляется с учетом планов, представленных главнымираспорядителями и распорядителями средств областного бюджета, иутверждается председателем комитета финансов Новгородской областидо 30 декабря текущего года. 4.3. При планировании проведения ревизий (проверок) вотношении одной организации устанавливается периодичность ихпроведения не реже одного раза в 5 лет. 4.4. Решение о назначении ревизии (проверки) оформляетсяприказом органа, осуществляющего финансовый контроль, в которомуказываются наименование ревизуемой (проверяемой) организации,ревизуемый (проверяемый) период, тема ревизии (проверки),основание проведения ревизии (проверки), персональный составревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки). На основании решения о назначении ревизии (проверки)оформляется удостоверение на право проведения ревизии (проверки).В удостоверении на право проведения ревизии (проверки) указываютсянаименование ревизуемой (проверяемой) организации, ревизуемый(проверяемый) период, тема ревизии (проверки), основаниепроведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионнойгруппы, срок проведения ревизии (проверки). 4.5. Для проведения ревизии (проверки) составляетсяпрограмма, в которой указывается перечень вопросов, подлежащихрассмотрению в ходе проведения ревизии (проверки). 4.6. Срок проведения ревизии (проверки) не должен превышать45 рабочих дней. Руководитель органа, назначившего ревизию(проверку), вправе продлить срок ревизии (проверки) помотивированному обращению руководителя ревизионной группы. 5. Проведение ревизии (проверки) 5.1. Руководитель ревизионной группы перед началом проведенияревизии (проверки) должен предъявить руководителю ревизуемой(проверяемой) организации удостоверение на право проведенияревизии (проверки) и ознакомить с программой ревизии (проверки). 5.2. Руководитель ревизуемой (проверяемой) организации послепредъявления ему удостоверения на право проведения ревизии(проверки) обязан: обеспечить представление ревизионной группе истребуемых еюпервичных бухгалтерских и других документов, отчетных данных ииных сведений, относящихся к вопросам, изложенным в программеревизии (проверки); обеспечить беспрепятственный доступ ревизионной группе впомещения и (или) на территорию ревизуемой (проверяемой)организации, в том числе в помещения и на территориюподведомственных ей организаций; создать надлежащие условия для проведения ревизии (проверки)- предоставить ревизионной группе необходимое помещение,оргтехнику, средства связи, обеспечить работы по делопроизводству; организовать проведение инвентаризации денежных средств иматериальных ценностей. Участки (объем) инвентаризацииустанавливаются руководителем ревизионной группы по согласованию сруководителем ревизуемой (проверяемой) организации. 5.3. В ходе проведения ревизии (проверки) ревизионной группойпроводятся контрольные действия по документальному и фактическомуизучению финансовых и хозяйственных операций, совершенныхревизуемой (проверяемой) организацией в проверяемый период. Контрольные действия по документальному изучению проводятсяпо финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам,относящимся к финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой(проверяемой) организации, в том числе путем анализа и оценкиполученной из них информации. Контрольные действия по фактическому изучению проводятсяпутем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы,контрольных замеров и т.п. 5.4. Контрольные действия могут проводиться сплошным иливыборочным способом. Сплошной способ заключается в проведении контрольногодействия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственныхопераций, относящихся к одному вопросу программы ревизии(проверки). Выборочный способ заключается в проведении контрольногодействия в отношении части финансовых и хозяйственных операций,относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объемвыборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группытаким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всейсовокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемомувопросу. 5.5. Решение об использовании сплошного или выборочногоспособа проведения контрольных действий по каждому вопросупрограммы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионнойгруппы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки),объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этомувопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в ревизуемой(проверяемой) организации, срока ревизии (проверки) и иныхобстоятельств. 5.6. При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядкесплошным способом проводятся контрольные действия в отношениикассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетнымсчетам. 5.7. В ходе проведения ревизии (проверки) могут проводитьсяконтрольные действия по изучению: учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских,отчетных и других документов, относящихся кфинансово-хозяйственной деятельности ревизуемой (проверяемой)организации (по форме и содержанию); полноты, своевременности и правильности отражения совершенныхфинансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном)учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путемсопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетнымидокументами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности сданными аналитического учета; фактического наличия, сохранности и правильного использованияматериальных ценностей, денежных средств, достоверности расчетов,объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг,операций по формированию затрат и финансовых результатов; постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета ибухгалтерской (бюджетной) отчетности в ревизуемой (проверяемой)организации; состояния системы внутреннего контроля в ревизуемой(проверяемой) организации, в том числе наличия и состояниятекущего контроля за движением материальных ценностей и денежныхсредств, правильностью формирования затрат, полнотойоприходования, сохранностью и фактическим наличием денежныхсредств и материальных ценностей, достоверностью объемоввыполненных работ и оказанных услуг; принятых ревизуемой (проверяемой) организацией мер поустранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечениюк ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии(проверки). 5.8. Проведение ревизии (проверки) может быть приостановленов случае отсутствия или неудовлетворительного состояниябухгалтерского (бюджетного) учета в ревизуемой (проверяемой)организации либо при наличии иных обстоятельств, делающихневозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки). Руководитель ревизионной группы составляет акт в 2-хэкземплярах, в котором фиксируются конкретные факты нарушений соссылкой на положения Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и иных нормативных правовых актов.Один экземпляр данного акта вручается руководителю ревизуемой(проверяемой) организации под роспись, один - остается у органа,осуществляющего финансовый контроль. Ревизия (проверка) возобновляется после восстановления вревизуемой (проверяемой) организации бухгалтерского (бюджетного)учета. В удостоверении на право проведения ревизии (проверки)делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведенияревизии (проверки) с указанием нового срока. 5.9. В случае, когда можно предположить, что выявленное входе ревизии (проверки) нарушение может быть скрыто либо по немунеобходимо принять меры по незамедлительному устранению,составляется промежуточный акт ревизии (проверки). 6. Оформление результатов ревизии (проверки) 6.1. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии(проверки). 6.2. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательнойи заключительной частей. 6.3. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержатьследующие сведения: тема ревизии (проверки); дата и место составления акта ревизии (проверки); номер и дата удостоверения на право проведения ревизии(проверки); основание назначения ревизии (проверки) (указание на плановыйхарактер либо проведение по обращению, требованию или поручениюсоответствующего органа); фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участниковревизионной группы; проверяемый период; срок проведения ревизии (проверки); сведения о ревизуемой (проверяемой) организации: полное и краткое наименование, идентификационный номерналогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по реестру главныхраспорядителей и получателей средств областного бюджета (приналичии); ведомственная принадлежность; сведения об учредителях (участниках) (при наличии); имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видовдеятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях,включая депозитные, а также лицевых счетов, включая счета,закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие впроверяемом периоде, в органах федерального казначейства; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи нафинансовых документах в проверяемый период; кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), атакже сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе еепроведения; иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионнойгруппы, для полной характеристики ревизуемой (проверяемой)организации. 6.4. Описательная часть акта ревизии (проверки) должнасодержать описание проведенной работы и выявленных нарушений покаждому вопросу программы ревизии (проверки). 6.5. Заключительная часть акта ревизии (проверки) должнасодержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки).Сумма выявленного нецелевого использования средств областногобюджета указывается в разрезе кодов классификации расходовобластного бюджета. 6.6. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии(проверки), должны быть указаны: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены; период, к которому относится выявленное нарушение; характер нарушения; документально подтвержденная сумма нарушения; должностное, материально-ответственное или иное лицоревизуемой (проверяемой) организации, допустившее нарушение. 6.7. Акт ревизии (проверки) составляется в 2-х экземплярах:один экземпляр для ревизуемой (проверяемой) организации, один дляоргана, осуществляющего финансовый контроль. В случае проведения ревизии (проверки) по мотивированномуобращению правоохранительного органа акт ревизии (проверки)составляется в 3-х экземплярах: один экземпляр для органа, пообращению которого проведена ревизия (проверка), один - дляревизуемой (проверяемой) организации, один - для органа,осуществляющего финансовый контроль. 6.8. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписываетсяруководителем ревизионной группы и руководителем ревизуемой(проверяемой) организации. 6.9. О получении экземпляра акта ревизии (проверки)руководитель ревизуемой (проверяемой) организации или лицо, имуполномоченное, делает запись на экземпляре акта ревизии(проверки), который остается в органе, осуществляющем финансовыйконтроль. Запись должна включать дату получения акта ревизии(проверки), подпись лица, получившего акт, расшифровку подписи. 6.10. В случае отказа руководителя ревизуемой (проверяемой)организации подписать или получить акт ревизии (проверки)руководителем ревизионной группы делается соответствующая запись вакте ревизии (проверки). Акт ревизии (проверки) в тот же деньнаправляется ревизуемой (проверяемой) организации заказнымпочтовым отправлением с уведомлением о вручении либо инымспособом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления. Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии(проверки) ревизуемой (проверяемой) организации, приобщается кматериалам ревизии (проверки). 6.11. По просьбе руководителя ревизуемой (проверяемой)организации по согласованию с руководителем ревизионной группыможет быть установлен срок для ознакомления с актом ревизии(проверки) и его подписания, но не более 5 рабочих дней со днявручения акта. 6.12. При наличии у руководителя ревизуемой (проверяемой)организации возражений по акту ревизии (проверки) он делает обэтом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актомпредставляет руководителю ревизионной группы письменныевозражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки)приобщаются к материалам ревизии (проверки). Письменныевозражения, представленные после даты подписания акта ревизии(проверки), к рассмотрению не принимаются. 6.13. Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочихдней со дня получения письменных возражений по акту ревизии(проверки) рассматривает обоснованность этих возражений и дает поним письменное заключение, которое утверждается руководителеморгана, осуществляющего финансовый контроль. Один экземплярзаключения направляется ревизуемой (проверяемой) организации, один- приобщается к материалам ревизии (проверки). Заключение направляется ревизуемой (проверяемой) организациизаказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либовручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному,под расписку. 6.14. Порядок комплектования, передачи, учета и храненияматериалов ревизии (проверки) устанавливается руководителеморгана, осуществляющего финансовый контроль. 7. Реализация материалов ревизий (проверок) и составлениеотчета о результатах контрольной деятельности 7.1. Для устранения выявленных нарушений бюджетногозаконодательства органы, осуществляющие финансовый контроль,направляют ревизуемой (проверяемой) организации обязательное дляисполнения предписание по устранению выявленных нарушений. 7.2. При выявлении органами, осуществляющими финансовыйконтроль, нарушений бюджетного законодательства, содержащихпризнаки преступления, акты ревизий (проверок) передаются вправоохранительные органы. 7.3. Органы, осуществляющие финансовый контроль, в случаевыявления значительных нарушений бюджетного законодательствасообщают о результатах ревизий (проверок) Губернатору области,первому заместителю Главы администрации области или заместителюГлавы администрации области в соответствии с распределениемобязанностей. 7.4. Отчет о результатах контрольной деятельности органов,осуществляющих финансовый контроль, включается отдельным разделомв годовой отчет об их деятельности.