Постановление Правительства Новгородской области от 13.11.2017 № 399

                         Российская Федерация

                 ПРАВИТЕЛЬСТВО НОВГОРОДСКОЙОБЛАСТИ

 

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ

              от 13 ноября 2017 г. № 399  Великий Новгород

 

     Об утверждении Правил осуществленияглавным распорядителем

 средств бюджета Территориального фондаобязательного медицинского

 страхования Новгородской области, главнымадминистратором доходов

     бюджета Территориального фондаобязательного медицинского

     страхования Новгородской области, главнымадминистратором

 источников финансирования дефицита бюджетаТерриториального фонда

    обязательного медицинского страхованияНовгородской области

 внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита

 

 

     В соответствии  с пунктом 5 статьи160.2-1 Бюджетного кодекса

Российской ФедерацииПравительство Новгородской области

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

     1.  Утвердить   прилагаемые   Правила осуществления  главным

распорядителем средствбюджета Территориального фонда обязательного

медицинского     страхования    Новгородской    области,   главным

администратором     доходов   бюджета    Территориального    фонда

обязательного   медицинского   страхования  Новгородской  области,

главным  администратором источников финансированиядефицита бюджета

Территориального   фонда  обязательного  медицинского  страхования

Новгородской областивнутреннего финансового контроля и внутреннего

финансового аудита.

     2. Внутренний  финансовый  контроль и  внутренний финансовый

аудит    осуществляются   в  пределах   установленной   предельной

численности  и фонда оплаты труда работниковТерриториального фонда

обязательного  медицинского страхования  Новгородской  области, а

также  средств, предусмотренных  в  бюджете Территориального фонда

обязательного  медицинского страхования  Новгородской  области на

выполнение функций органауправления территориального фонда.

     3.  Опубликовать   постановление   в  газете   «Новгородские

ведомости»  и разместить на «Официальном интернет-портале правовой

информации» (www.pravo.gov.ru).

 

 

     Губернатор

     Новгородской области          А.С. Никитин

 

 

 

                                                УТВЕРЖДЕНЫ

                                      постановлением Правительства

                                       Новгородскойобласти

                                       от13.11.2017 № 399

 

                              ПРАВИЛА

        осуществления главным распорядителемсредств бюджета

   Территориального фонда обязательногомедицинского страхования

   Новгородской области, главнымадминистратором доходов бюджета

   Территориального фонда обязательногомедицинского страхования

      Новгородской области, главнымадминистратором источников

       финансирования дефицита бюджетаТерриториального фонда

    обязательного медицинского страхованияНовгородской области

 внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита

 

     1. Общие положения

     1.1. Настоящие  Правила  устанавливают порядок осуществления

главным   распорядителем  средств бюджета  Территориального  фонда

обязательного   медицинского   страхования  Новгородской  области,

главным  администратором  доходов бюджета  Территориального  фонда

обязательного   медицинского   страхования  Новгородской  области,

главным  администратором источников финансированиядефицита бюджета

Территориального   фонда  обязательного  медицинского  страхования

Новгородской  области внутреннего финансового контроля и на основе

функциональной независимостивнутреннего финансового аудита.

 

     2. Осуществление внутреннего финансовогоконтроля

     2.1.   Внутренний    финансовый    контроль   осуществляется

должностными    лицами   Территориального    фонда   обязательного

медицинского  страхования Новгородской  области  (далее ТФОМС НО),

организующими  и  выполняющими  внутренние процедуры составления и

исполнения бюджета ТФОМС НО,ведения бюджетного учета и составления

бюджетной   отчетности  (далее  внутренние  бюджетные процедуры).

Внутренний финансовыйконтроль направлен на:

     соблюдение    установленных   в  соответствии   с   бюджетным

законодательством   Российской  Федерации   и  иными нормативными

правовыми    актами,   регулирующими   бюджетные   правоотношения,

внутренних  стандартов и процедур составления иисполнения бюджета,

включая  расходы на  закупку товаров, работ, услугдля обеспечения

государственных   (муниципальных)   нужд,  составления   бюджетной

отчетности и ведениябюджетного учета ТФОМС НО;

     подготовку и  организацию  мер  по  повышению экономности  и

результативностииспользования бюджетных средств.

     2.2.  Внутренний   финансовый   контроль  осуществляется   в

структурных   подразделениях   ТФОМС  НО,   исполняющих  бюджетные

полномочия.

     2.3.  Должностные   лица  ТФОМС НО  осуществляют  внутренний

финансовый контроль всоответствии с их должностными инструкциями в

отношении следующихвнутренних бюджетных процедур:

     составление  и представление  документов  в орган управления

ТФОМС  НО, необходимых  для  составления и  рассмотрения  проекта

бюджета ТФОМС НО;

     составление  и представление  документов  в орган управления

ТФОМС  НО, необходимых для составления и ведениякассового плана по

доходам  бюджета ТФОМС  НО, расходам бюджета ТФОМСНО и источникам

финансирования дефицитабюджета ТФОМС НО;

     составление,  утверждение и ведение сводной бюджетной росписи

бюджета ТФОМС НО и лимитовбюджетных обязательств;

     составление,   утверждение, ведение  и  исполнение бюджетной

сметы;

     ведение бюджетного  учета,  в  том  числе принятие  к  учету

первичных   учетных  документов   (составление   сводных  учетных

документов),  отражение информации,  указанной в первичныхучетных

документах,    в   регистрах    бюджетного    учета,   проведение

инвентаризаций;

     составление и представление бюджетнойотчетности;

     осуществление     предусмотренных     правовыми    актами   о

предоставлении  субвенций и иных межбюджетных трансфертовдействий,

направленных  на обеспечение  соблюдения  их получателями условий,

целей и порядка их предоставления.

     2.4.  При   осуществлении  внутреннего финансового  контроля

производятся следующиеконтрольные действия:

     проверка  оформления  документов  ТФОМС НО  на  соответствие

требованиям  нормативных правовых  актов  Российской Федерации  и

Новгородской  области, регулирующих  бюджетные  правоотношения,  и

внутренних стандартов ипроцедур;

     подтверждение    (согласование)    операций   (действий    по

формированию   документов, необходимых  для  выполнения бюджетных

процедур);

     сверка данных;

     сбор (запрос),  анализ  и оценка  (мониторинг)  информации о

результатах выполнениябюджетных процедур.

     2.5.  Формами  проведения  внутреннего финансового  контроля

являются  контрольные действия,  указанные  в пункте 2.4 настоящих

Правил   (далее  контрольные   действия),   применяемые  в   ходе

самоконтроля и (или)контроля по уровню подчиненности (далее методы

контроля).

     2.6. Контрольные действия подразделяютсяна:

     визуальные,   осуществляемые   без  использования  прикладных

программных средствавтоматизации;

     автоматические,  осуществляемые  с использованием  прикладных

программных средствавтоматизации без участия должностных лиц;

     смешанные, выполняемые с использованиемприкладных программных

средств автоматизации сучастием должностных лиц.

     2.7. К способам проведения контрольныхдействий относятся:

     сплошной   способ,    при    котором  контрольные   действия

осуществляются в отношениикаждой проведенной операции (действия по

формированию  документа, необходимого  для  выполнения внутренней

бюджетной процедуры);

     выборочный    способ,  при   котором   контрольные  действия

осуществляются в отношенииотдельной проведенной операции (действия

по  формированию документа, необходимого для выполнения внутренней

бюджетной процедуры).

     2.8.  Внутренний   финансовый   контроль  осуществляется   в

соответствии   с  утвержденной   картой   внутреннего финансового

контроля.

     Утверждение     карт   внутреннего    финансового    контроля

осуществляется руководителем(заместителем руководителя) ТФОМС НО.

     2.9. В  карте  внутреннего финансового  контроля  по каждому

отражаемому   в  нем  предмету  внутреннего финансового  контроля

указываются  данные о должностном лице, ответственном завыполнение

операции  (действия по  формированию  документа, необходимого для

выполнения    внутренней    бюджетной  процедуры),   периодичности

выполнения  операции, должностных лицах, осуществляющихконтрольные

действия,  методах контроля  и  периодичности,  а также  способах

проведения контрольныхдействий.

     2.10. Процесс  формирования  (актуализации) карты внутреннего

финансового контролявключает следующие этапы:

     анализ предмета  внутреннего  финансового контроля  в  целях

определения  применяемых к  нему  методов контроля  и контрольных

действий (далее процедурывнутреннего финансового контроля);

     формирование   перечня  операций  (действий  по формированию

документов,   необходимых  для   выполнения  внутренней бюджетной

процедуры)  с указанием необходимости или отсутствия необходимости

проведения контрольныхдействий в отношении отдельных операций.

     2.11.   Формирование   (актуализация)    карты   внутреннего

финансового    контроля   осуществляется   руководителем   каждого

подразделения,  ответственного  за результаты выполнения внутренних

бюджетных процедур.

     2.12.  Актуализация  карт  внутреннего финансового  контроля

проводится:

     до начала очередного финансового года;

     при принятии решения руководителем(заместителем руководителя)

ТФОМС  НО о  внесении  изменений в  карты внутреннего финансового

контроля;

     в случае  внесения  изменений в  нормативные  правовые акты,

регулирующие  бюджетные правоотношения, определяющих необходимость

изменения внутреннихбюджетных процедур.

     2.13.   Формирование,   утверждение   и  актуализация   карт

внутреннего   финансового  контроля   осуществляются   в порядке,

установленном ТФОМС НО.

     Актуализация   (формирование)   карт внутреннего  финансового

контроля проводится не режеодного раза в год.

     2.14. Ответственность  за организациювнутреннего финансового

контроля  несет руководитель или заместительруководителя ТФОМС НО,

курирующие  структурные подразделения  ТФОМС  НО, в соответствии с

распределением обязанностей.

     2.15. ТФОМС  НО  обязан представлять  в департаментфинансов

Новгородской  области запрашиваемые  им  информацию и документы в

целях  проведения анализа  осуществления  внутреннего финансового

контроля.

     2.16. Внутренний финансовый контроль вподразделениях ТФОМС НО

осуществляется  с соблюдением  периодичности,  методов контроля и

способов  контроля, указанных  в  картах внутреннего  финансового

контроля.

     2.17.   Самоконтроль   осуществляется    сплошным  способом

должностным  лицом каждого подразделения ТФОМС НО путем проведения

проверки каждой выполняемойим операции на соответствие нормативным

правовым   актам  Российской  Федерации  и Новгородской  области,

регулирующим  бюджетные правоотношения,  внутренним  стандартам и

процедурам и должностныминструкциям, а также путем оценки причин и

обстоятельств   (факторов),  негативно   влияющих   на совершение

операции.

     2.18. Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным

и    (или)   выборочным   способом   руководителем   (заместителем

руководителя) ТФОМС НО и(или) руководителем подразделения ТФОМС НО

(иным  уполномоченным  лицом) путем  подтверждения  (согласования)

операций  (действий по  формированию  документов, необходимых для

выполнения    внутренних    бюджетных  процедур),   осуществляемых

подчиненными должностнымилицами.

     2.19. Решение  об  использовании сплошного  или  выборочного

способа  проведения контрольных  действий  принимается должностным

лицом ТФОМС НО в процессеисполнения обязанностей по контролю.

     2.20. Выявленные  недостатки и (или)нарушения при исполнении

внутренних   бюджетных  процедур,   сведения   о причинах  рисков

возникновения  нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах

по   их  устранению   (далее  результаты внутреннего  финансового

контроля) отражаются врегистрах (журналах) внутреннего финансового

контроля.

     Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля

осуществляется  в каждом подразделении, ответственном завыполнение

внутренних бюджетныхпроцедур.

     2.21. Регистры  (журналы)  внутреннего финансового  контроля

подлежат  учету и хранению в установленном ТФОМС НО порядке, в том

числе   с применением автоматизированных  информационных  систем.

Порядок   ведения  регистров  (журналов)  внутреннего финансового

контроля,  перечни должностных  лиц,  ответственных за их ведение,

устанавливаются ТФОМС НО.

     2.22.  Информация   о   результатах внутреннего  финансового

контроля  направляется подразделением, ответственным за результаты

выполнения   внутренних  бюджетных  процедур,  или уполномоченным

подразделением  руководителю (заместителю руководителя) ТФОМС НО с

установленной руководителемТФОМС НО периодичностью.

     Порядок формирования  и  направления информации о результатах

внутреннего   финансового  контроля  на  основе данных  регистров

(журналов)  внутреннего финансового контроля устанавливается ТФОМС

НО.

     2.23.  По   итогам   рассмотрения   результатов  внутреннего

финансового  контроля принимаются  решения  с указанием сроков их

выполнения, направленные на:

     обеспечение  применения эффективных автоматическихконтрольных

действий  в отношении отдельных операций (действий по формированию

документа,   необходимого   для  выполнения  внутренней  бюджетной

процедуры)  и (или) устранение недостатков используемых прикладных

программных  средств автоматизации контрольных действий, атакже на

исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;

     изменение  карт  внутреннего  финансового контроля  в  целях

увеличения  способности процедур  внутреннего финансовогоконтроля

снижать  вероятность возникновения  событий, негативновлияющих на

выполнение внутреннихбюджетных процедур (далее бюджетные риски);

     изменение внутренних стандартов ипроцедур;

     уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных

документов,  а также  прав доступа к записям врегистры бюджетного

учета;

     устранение    конфликта   интересов    у   должностных  лиц,

осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;

     проведение служебных  проверок  и применение  материальной и

(или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;

     ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных

подразделений ТФОМС НО.

     Указанные  в   настоящем   пункте настоящих  Правил  решения

принимаются руководителемТФОМС НО и оформляются локальным правовым

актом ТФОМС НО с указаниемсроков их выполнения.

     2.24. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов

внутреннего  финансового контроля учитывается информация,указанная

в   актах,  заключениях,  представлениях  и предписаниях  органов

государственного   финансового  контроля   и  отчетах внутреннего

финансового   аудита,  представленных   руководителю  (заместителю

руководителя) ТФОМС НО.

     2.25. ТФОМС НО устанавливает порядок составления отчетности о

результатах  внутреннего финансового  контроля  на основе  данных

регистров (журналов)внутреннего финансового контроля.

 

     3. Осуществление внутреннего финансовогоаудита

     3.1. Внутренний  финансовый аудитосуществляется должностными

лицами   ТФОМС  НО,   наделенными  полномочиями по  осуществлению

внутреннего    финансового   аудита,  на   основе   функциональной

независимости (далее субъектвнутреннего финансового аудита).

     Деятельность    субъекта   внутреннего   финансового   аудита

основывается на принципахзаконности, объективности, эффективности,

независимости    и  профессиональной   компетентности,  а  также

системности, ответственностии стандартизации.

     3.2. Целями внутреннего финансового аудитаявляются:

     оценка  надежности   внутреннего   финансового  контроля   и

подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;

     подтверждение    достоверности    бюджетной   отчетности    и

соответствия  ведения бюджетного  учета  методологии и стандартам

бюджетного  учета, установленным Министерством финансов Российской

Федерации;

     подготовка    предложений    по   повышению   экономности   и

результативностииспользования средств бюджета ТФОМС НО.

     3.3.  Объектами   внутреннего   финансового аудита  являются

структурные подразделенияТФОМС НО (далее объекты аудита).

     3.4. Внутренний  финансовый  аудит осуществляется посредством

проведения плановых ивнеплановых аудиторских проверок.

     Плановые проверки  осуществляются  в соответствии  с годовым

планом  внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем

ТФОМС НО (далее план).

     Внеплановые   аудиторские проверки  проводятся  на основании

приказа  руководителя ТФОМС НО в связи с поступлением информации о

совершении  объектом аудита нарушений бюджетногозаконодательства и

(или) иных правонарушений.

     3.5.   Субъект    внутреннего   финансового  аудита   вправе

осуществлять  подготовку заключений  по  вопросам обоснованности и

полноты   документов главного  администратора  бюджетных средств,

администратора  бюджетных средств, направляемых в орган управления

ТФОМС  НО в  целях  составления и рассмотрения проекта бюджета, в

порядке, установленном ТФОМСНО.

     3.6.  В   ТФОМС  НО осуществляются  камеральные  аудиторские

проверки,   которые  проводятся   по   месту нахождения  субъекта

внутреннего  финансового аудита на основании представленных по его

запросу информации иматериалов.

     3.7. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита

при проведении аудиторскихпроверок имеют право:

     запрашивать  и получать  на основаниимотивированного запроса

документы,  материалы и  информацию,  необходимые для  проведения

аудиторских  проверок, в  том  числе информацию об организации и о

результатах   проведения внутреннего  финансового  контроля. Срок

направления  и исполнения указанного запроса устанавливается ТФОМС

НО;

     посещать  помещения,   которые  занимают объекты  аудита,  в

отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;

     привлекать независимых экспертов.

     3.8. Субъект внутреннего финансовогоаудита обязан:

     соблюдать    требования    нормативных    правовых  актов   в

установленной сфередеятельности;

     проводить аудиторские  проверки  в соответствии с программой

аудиторской проверки;

     знакомить руководителя  или  уполномоченное  должностное лицо

объекта  аудита с  программой  аудиторской  проверки, а  также  с

результатами аудиторскихпроверок (актами и заключениями);

     не допускать к проведению аудиторскихпроверок должностных лиц

субъекта   внутреннего  финансового   аудита,  которые в  период,

подлежащий   аудиторской  проверке,   организовывали  и выполняли

внутренние бюджетныепроцедуры.

     3.9. Ответственность  за  организацию внутреннего финансового

аудита несет руководительТФОМС НО.

     Руководитель  ТФОМС НО при организации внутреннегофинансового

аудита  обязан исключать  участие субъектавнутреннего финансового

аудита в организации ивыполнении внутренних бюджетных процедур.

     3.10. ТФОМС  НО  обязан представлять  в департаментфинансов

Новгородской  области запрашиваемые  им  информацию и документы в

целях  проведения анализа  осуществления  внутреннего финансового

аудита.

     3.11. Составление, утверждение и ведение плана осуществляется

в порядке, установленномТФОМС НО.

     3.12. План  представляет собой переченьаудиторских проверок,

которые планируется провестив очередном финансовом году.

     По каждой  аудиторской  проверке в  плане  указываются тема

аудиторской  проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской

проверки и ответственныеисполнители.

     3.13. При планировании аудиторских проверок(составлении плана

и программы аудиторскойпроверки) учитываются:

     значимость   операций (действий  по  формированию документа,

необходимого  для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), групп

однотипных   операций  объектов   аудита,  которые могут  оказать

значительное  влияние на  годовую  и (или)  квартальную бюджетную

отчетность   ТФОМС НО  в  случае неправомерного  исполнения  этих

операций;

     факторы,  влияющие  на  объем выборки  проверяемых  операций

(действий  по формированию  документа,необходимого для выполнения

внутренней  бюджетной процедуры)  для  тестирования эффективности

(надежности)  внутреннего финансового  контроля,  к которым в том

числе относятся частотавыполнения визуальных контрольных действий,

существенность  процедур внутреннего финансового контроля иуровень

автоматизации процедурвнутреннего финансового контроля;

     наличие значимых  бюджетных  рисков после проведения процедур

внутреннего финансовогоконтроля;

     степень обеспеченности  подразделениявнутреннего финансового

аудита ресурсами (трудовыми,материальными и финансовыми);

     возможность  проведения аудиторских  проверок вустановленные

сроки;

     наличие резерва времени для выполнениявнеплановых аудиторских

проверок.

     3.14. В  ходе  планирования субъект  внутреннего финансового

аудита  обязан провести  предварительный анализданных об объектах

аудита, в том числе сведенийо результатах:

     осуществления  внутреннего финансового  контроля  за период,

подлежащий аудиторскойпроверке;

     проведения   в  текущем  и  (или) отчетном  финансовом  году

контрольных  мероприятий Счетной  палатой  Новгородской области и

департаментом    финансов   Новгородской   области   в  отношении

финансово-хозяйственной   деятельности   объектов аудита  и  иными

органами контроля.

     3.15. План  составляется  и утверждается до начала очередного

финансового года.

     3.16. Аудиторская  проверка назначаетсярешением руководителя

ТФОМС НО.

     3.17. Аудиторская  проверка проводитсяна основании программы

аудиторской    проверки,   утвержденной   руководителем   субъекта

внутреннего финансовогоаудита.

     3.18.  При   составлении   программы  аудиторской   проверки

формируется аудиторскаягруппа, состоящая из работников, проводящих

аудиторскую  проверку, и  распределяются обязанностимежду членами

аудиторской   группы.  Программа   аудиторской   проверки  должна

содержать:

     тему аудиторской проверки;

     наименование объектов аудита;

     перечень вопросов,  подлежащих  изучению в  ходе аудиторской

проверки, а также сроки еепроведения.

     3.19. В ходе аудиторской проверкипроводится исследование:

     осуществления внутреннего финансовогоконтроля;

     законности   выполнения  внутренних   бюджетных   процедур и

эффективности использованиябюджетных средств;

     ведения учетной  политики,  принятой объектом  аудита, в том

числе  на предмет  ее соответствияизменениям в области бюджетного

учета;

     применения автоматизированных  информационныхсистем объектом

аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;

     вопросов бюджетного  учета,  в том числе вопросов, по которым

принимается   решение исходя  из  профессионального  мнения лица,

ответственного за ведениебюджетного учета;

     наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу

и  выводу информации  из автоматизированныхинформационных систем,

обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;

     формирования  финансовых и  первичных  учетных документов, а

также  наделения правами  доступа к записям врегистрах бюджетного

учета;

     бюджетной отчетности.

     3.20. Аудиторская проверка проводитсяпутем выполнения:

     инспектирования,  представляющего  собой изучение  записей  и

документов,   связанных  с   осуществлением   операций внутренней

бюджетной процедуры и (или)материальных активов;

     наблюдения,  представляющего  собой систематическое  изучение

действий  должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых

ими в ходе исполненияопераций внутренней бюджетной процедуры;

     запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам

в  пределах или  за  пределами объекта  аудита  в целях получения

сведений, необходимых дляпроведения аудиторской проверки;

     подтверждения,   представляющего   собой  ответ   на   запрос

информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;

     пересчета,    представляющего    собой   проверку    точности

арифметических   расчетов,  произведенных  объектом  аудита, либо

самостоятельного   расчета  работником  подразделения  внутреннего

финансового аудита;

     аналитических    процедур,   представляющих    собой   анализ

соотношений   и  закономерностей,   основанных   на сведениях  об

осуществлении внутреннихбюджетных процедур, а также изучение связи

указанных  соотношений и закономерностей с полученнойинформацией с

целью  выявления отклонений от нее и (или)неправильно отраженных в

бюджетном  учете операций  и их причин инедостатков осуществления

иных внутренних бюджетныхпроцедур.

     3.21. При проведении аудиторской проверкидолжны быть получены

достаточные  надлежащие надежные доказательства. К доказательствам

относятся  достаточные фактические данные и достовернаяинформация,

основанные   на  рабочей  документации  и подтверждающие  наличие

выявленных  нарушений и  недостатков  в осуществлении  внутренних

бюджетных  процедур объектами аудита, а также являющиесяоснованием

для выводов и предложений порезультатам аудиторской проверки.

     3.22.    Проведение     аудиторской     проверки     подлежит

документированию.  Рабочая документация,  то есть документы ииные

материалы,  подготавливаемые  или получаемые в связи с проведением

аудиторской проверки,содержит:

     документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая

ее программу;

     сведения о характере, сроках, об объемеаудиторской проверки и

о результатах ее выполнения;

     сведения о  выполнении  внутреннего финансового  контроля  в

отношении операций,связанных с темой аудиторской проверки;

     перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной

документации,  документов бюджетного учета и бюджетной отчетности,

подлежавших изучению в ходеаудиторской проверки;

     письменные заявления  и объяснения,полученные от должностных

лиц и иных работниковобъектов аудита;

     копии  обращений,   направленных   органам  государственного

финансового  контроля, экспертам  и  (или) третьим  лицам  в ходе

аудиторской проверки, иполученные от них сведения;

     копии  финансово-хозяйственных  документов  объекта  аудита,

подтверждающих выявленныенарушения;

     акт аудиторской проверки.

     3.23.  Предельные   сроки  проведения аудиторских  проверок,

основания  для их приостановления и продленияустанавливаются ТФОМС

НО.

     3.24.  Результаты   аудиторской  проверки оформляются  актом

аудиторской    проверки,   который   подписывается   руководителем

аудиторской  группы и  вручается  им представителю объекта аудита,

уполномоченному на получениеакта. Объект аудита вправе представить

письменные возражения по актуаудиторской проверки.

     3.25.   Формирование,   направление   и  рассмотрение   акта

аудиторской  проверки объектом аудита осуществляются в порядке и в

сроки, устанавливаемые ТФОМСНО.

     3.26. На  основании  акта аудиторской  проверки составляется

отчет  о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об

итогах аудиторской проверки,в том числе:

     информацию   о  выявленных   в   ходе  аудиторской  проверки

недостатках  и нарушениях (в количественном и денежном выражении),

об  условиях и  о  причинах таких  нарушений,  а также о значимых

бюджетных рисках;

     информацию о  наличии или об отсутствиивозражений со стороны

объектов аудита;

     выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля и

достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;

     выводы о  соответствии  ведения бюджетного  учета  объектами

аудита  методологии и  стандартам  бюджетного учета, установленным

Министерством финансовРоссийской Федерации;

     выводы, предложения  и  рекомендации по устранению выявленных

нарушений  и недостатков,  принятию  мер  поминимизации бюджетных

рисков,   внесению  изменений   в  карты внутреннего  финансового

контроля,   а  также   предложения   по повышению  экономности  и

результативностииспользования бюджетных средств.

     3.27. Отчет  о результатах аудиторскойпроверки с приложением

акта  аудиторской проверки  направляетсяруководителю ТФОМС НО. По

результатам  рассмотрения указанного  отчета руководительТФОМС НО

вправе принять одно илинесколько из следующих решений:

     о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и

рекомендаций;

     о   недостаточной   обоснованности    аудиторских   выводов,

предложений и рекомендаций;

     о   применении    материальной    и   (или)   дисциплинарной

ответственности  к виновным должностным лицам, а также опроведении

служебных проверок;

     о направлении  материалов  в федеральный орган исполнительной

власти,   осуществляющий   функции  по   контролю   и  надзору  в

финансово-бюджетной  сфере, его  территориальные  органы и  (или)

правоохранительные  органы в  случае  наличия признаков нарушений

бюджетного   законодательства  Российской Федерации,  в  отношении

которых отсутствуетвозможность их устранения.

     3.28. Субъекты  внутреннего  финансового аудита обеспечивают

составление   годовой  отчетности   о   результатах осуществления

внутреннего финансовогоаудита.

     3.29.  Годовая   отчетность   о  результатах   осуществления

внутреннего  финансового аудита содержит информацию,подтверждающую

выводы  о надежности  (об  эффективности)  внутреннего финансового

контроля, достоверностисводной бюджетной отчетности ТФОМС НО.

     Проведение внутреннего финансовогоконтроля считается надежным

(эффективным),  если используемые  методы  контроля и контрольные

действия  приводят к  отсутствию либо существенномуснижению числа

нарушений   нормативных  правовых  актов,  регулирующих бюджетные

правоотношения,   внутренних стандартов  и  процедур, а  также  к

повышению эффективностииспользования бюджетных средств.

     3.30. Порядок составления и представленияотчета о результатах

аудиторской   проверки  и   годовой   отчетности  о   результатах

осуществления  внутреннего финансового аудита устанавливаетсяТФОМС

НО.

                      ________________________