Постановление Правительства Новгородской области от 04.02.2015 № 34
Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования...
Российская Федерация
ПРАВИТЕЛЬСТВО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 февраля 2015 г. № 34 Великий Новгород
Утратило силу –
Постановление Правительства
Новгородской области
Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств областного бюджета, главными
администраторами (администраторами) доходов областного бюджета,
главными администраторами (администраторами) источников
финансированиядефицита областного бюджета внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления ПравительстваНовгородской области
В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса
РоссийскойФедерации Правительство Новгородской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Правила осуществления главными
распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета,
главными администраторами (администраторами) доходов областного
бюджета, главными администраторами (администраторами) источников
финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового
контроляи внутреннего финансового аудита.
2. Опубликовать постановление в газете «Новгородские
ведомости».
Губернатор
Новгородской области С.Г.Митин
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Новгородской области
от 04.02.2015 № 34
ПРАВИЛА
осуществления главными распорядителями (распорядителями)
средств областного бюджета, главными администраторами
(администраторами) доходов областного бюджета, главными
администраторами (администраторами) источников финансирования
дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления ПравительстваНовгородской области
1. Общие положения
1.1. Настоящие Правила устанавливают порядокосуществления
главными распорядителями (распорядителями) средств областного
бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов
областного бюджета, главными администраторами (администраторами)
источников финансирования дефицита областного бюджета (далее
главный администратор (администратор) средств областного бюджета)
внутреннего финансового контроля и на основе функциональной
независимостивнутреннего финансового аудита.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно
руководителями (заместителями руководителей), иными должностными
лицами главного администратора (администратора) средств областного
бюджета, организующими и выполняющими внутренние процедуры
составления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного
учета и составления бюджетной отчетности (далее внутренние
бюджетныепроцедуры).
Внутренний финансовый контроль направлен на:
соблюдение правовых актов главного администратора
(администратора) средств областного бюджета, регулирующих
составление и исполнение областного бюджета, составление бюджетной
отчетности и ведение бюджетного учета, включая порядок ведения
учетнойполитики;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и
результативностииспользования бюджетных средств.
2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляетсяглавным
администратором (администратором) средств областного бюджета, в
структуре которого имеется подразделение (должностное лицо),
исполняющеебюджетные полномочия.
2.3. Должностные лица структурных подразделений главного
администратора (администратора) средств областного бюджета
осуществляют внутренний финансовый контроль в отношении следующих
внутреннихбюджетных процедур:
составление и представление в министерство финансов
Новгородской области (далее департамент) документов, необходимых
для составления проекта областного бюджета, в том числе ведения
реестра расходных обязательств области; (В редакцииПостановления
Правительства Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
составление и представление главному администратору
(администратору)средств областного бюджета документов, необходимых
длясоставления департаментом проекта областного бюджета;
составление и представление в министерство документов,
необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам
областного бюджета, расходам областного бюджета и источникам
финансирования дефицита областного бюджета; (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного
распорядителя(распорядителя) средств областного бюджета;
составление и представление в министерство документов,
необходимых для составления и ведения сводной бюджетной росписи
областного бюджета; (В редакции Постановления Правительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
составление, утверждение и ведение бюджетной сметы;
формирование и утверждение государственных заданий в отношении
подведомственныхобластных государственных учреждений;
исполнение бюджетной сметы;
принятие и исполнение бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей
(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в
областнойбюджет, пеней и штрафов по ним;
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в областной бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за
несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,
начисленныхна излишне взысканные суммы;
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в областной
бюджет;
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету
первичных учетных документов (составление сводных учетных
документов), отражение информации, указанной в первичных учетных
документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки
имуществаи обязательств, а также инвентаризаций;
составление и представление бюджетной отчетности исводной
бюджетнойотчетности;
исполнение судебных актов, предусматривающих обращение
взысканияна средства областного бюджета.
2.4. При осуществлении внутреннего финансового контроля
производятсяследующие контрольные действия:
проверка оформления документов на соответствиетребованиям
нормативных правовых актов Российской Федерации и Новгородской
области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним
стандартам;
авторизация операций (действий по формированиюдокументов,
необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);
сверка данных;
сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних
бюджетныхпроцедур.
2.5. Формами проведения внутреннего финансового контроля
являются контрольные действия, указанные в пункте 2.4 настоящих
Правил(далее контрольные действия).
2.6. Контрольные действия подразделяются на визуальные,
автоматическиеи смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются без
использованияприкладных программных средств автоматизации.
Автоматические контрольные действия осуществляются с
использованием прикладных программных средств автоматизации без
участиядолжностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются с использованием
прикладныхпрограммных средств автоматизации с участием должностных
лиц.
2.7. К способам проведения контрольных действий относятся:
сплошной способ, при котором контрольные действия
осуществляютсяв отношении каждой проведенной операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетнойпроцедуры);
выборочный способ, при котором контрольные действия
осуществляютсяв отношении отдельной проведенной операции (действия
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетнойпроцедуры).
2.8. Методами осуществления внутреннего финансового контроля
являются самоконтроль и (или) контроль по уровню подчиненности
(подведомст-венности)(далее методы контроля).
2.9. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля
заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля руководителем каждого подразделения,
ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных
процедур.
2.10. В карте внутреннего финансового контроля покаждому
отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля
указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции (действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности
выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные
действия,методах контроля и периодич-ности контрольных действий.
2.11. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего
финансовогоконтроля включает следующие этапы:
анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях
определения применяемых к нему методов контроля и контрольных
действий(далее процедуры внутреннего финансового контроля);
формирование перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной
процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости
проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций.
2.12. Внутренний финансовый контроль осуществляется в
соответствиис картой внутреннего финансового контроля.
2.13 Формирование, утверждение и актуализация карт
внутреннего финансового контроля осуществляются в порядке,
установленном правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
2.14. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового
контроляпроводится:
до начала очередного финансового года;
в случае внесения изменений в карты внутреннего финансового
контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовые акты,
регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость
изменениявнутренних бюджетных процедур.
2.15. Ответственность за организацию внутреннего финансового
контроля несет руководитель (заместитель руководителя) главного
администратора (администратора) средств областного бюджета,
курирующий структурное подразделение (должностное лицо) главного
администратора (администратора) средств областного бюджета,
исполняющее бюджетные полномочия. (В редакции Постановления
Правительства Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
2.16. Главный администратор (администратор) средств областного
бюджета обязан представлять запрашиваемые министерствоминформацию
идокументы в целях проведения им анализа осуществления внутреннего
финансового контроля. (В редакции Постановления Правительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
2.17. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного
администратора (администратора) средств областного бюджета
осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и
способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового
контроля.
2.18. Самоконтроль осуществляется сплошным способом
должностным лицом каждого структурного подразделения (должностным
лицом) главного администратора (администратора) средств областного
бюджета, исполняющего бюджетные полномочия, путем проведения
проверкикаждой выполняемой им операции на соответствие нормативным
правовым актам Российской Федерации и Новгородской области,
регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и
должностным регламентам, а также путем оценки причин и
обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение
операции.
2.19. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным
или выборочным способом руководителем (заместителем руководителя)
главного администратора (администратора) средств областного
бюджета, курирующим структурное подразделение (должностное лицо)
главного администратора (администратора) средств областного
бюджета, исполняющее бюджетные полномочия, и руководителем
структурногоподразделения главного администратора (администратора)
средств областного бюджета, исполняющего бюджетные полномочия,
путем авторизации операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),
осуществляемых подчиненными должностными лицами. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - ПостановлениеПравительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
2.20. Контроль по уровню подведомственностиосуществляется
сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций,
совершенных подведомственными распорядителями и получателями
средств областного бюджета, администраторами доходов областного
бюджета и администраторами источников финансирования дефицита
областного бюджета, путем проведения проверок, направленных на
установление соответствия представленных документов требованиям
нормативных правовых актов Российской Федерации и Новгородской
области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним
стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о
своевременностисоставления и представления документов, необходимых
для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и
обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а
также законности совершения отдельных операций. Результаты таких
проверокоформляются заключением с указанием необходимости внесения
исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их
наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной
надписьюна представленном документе.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется в
порядке, установленном правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
2.21. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении
внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об
обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков
и о предлагаемых мерах по их устранению (далее результаты
внутреннегофинансового контроля) отражаются в регистрах (журналах)
внутреннегофинансового контроля.
Ведение, учет и хранение, в том числе с применением
автоматизированных информационных систем, регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке,
установленном правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
2.22. Информация о результатах внутреннего финансового
контроля направляется структурным подразделением (должностным
лицом),ответст-венным за выполнение внутренних бюджетных процедур,
руководителю (заместителю руководителя) главного администратора
(администратора) средств областного бюджета с установленной
правовым актом главного администратора (администратора) средств
областного бюджета периодичностью. (В редакции Постановления
Правительства Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - ПостановлениеПравительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
2.23. Срок рассмотрения информации о результатах внутреннего
финансового контроля устанавливается правовым актом главного
администратора (администратора) средств областного бюджета. (В
редакции Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
Области от15.04.2019 г. № 131)
2.24. По итогам рассмотрения информации о результатах
внутреннего финансового контроля принимаются решения, направленные
на:
обеспечение применения эффективных автоматических контрольных
действий в отношении отдельных операций (действий по формированию
документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной
процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных
программных средств автоматизации контрольных действий, также на
исключениенеэффективных автоматических контрольных действий;
изменение карт внутреннего финансового контроля в целях
увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля
снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на
выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее бюджетные риски);
актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов
как совокупности структурированных электронных документов,
позволяющих отразить унифицированные операции в процессе
осуществления бюджетных полномочий главного администратора
(администратора)средств областного бюджета;
уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и
выводу информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также
регламента взаимодействия пользователей с информационными
ресурсами;
изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики
главного администратора (администратора) средств областного
бюджета;
уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных
документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного
учета;
устранение конфликта интересов у должностных лиц,
осуществляющихвнутренние бюджетные процедуры;
проведение служебных проверок и применение материальной и
(или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных
подразделений главного администратора (администратора) средств
областногобюджета.
2.25. Указанные в пункте 2.24 настоящих Правил решения
принимаются руководителем главного администратора (администратора)
средств областного бюджета и оформляются правовым актом главного
администратора (администратора) средств областного бюджета с
указанием сроков их выполнения. (В редакции Постановления
Правительства Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
2.26. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов
внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная
в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов
государственного финансового контроля и отчетах внутреннего
финансовогоаудита.
2.27. Порядок составления отчетности о результатах внутреннего
финансового контроля на основе данных регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля устанавливается правовым актом
главного администратора (администратора) средств областного
бюджета. (В редакции Постановления Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - ПостановлениеПравительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными
подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,
работниками главного администратора (администратора) средств
областного бюджета (далее субъект внутреннего финансового аудита),
наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового
аудита,на основе функциональной независимости.
Субъект внутреннего финансового аудита при осуществлении
внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и
исключительноруководителю главного администратора (администратора)
средствобластного бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита
основываетсяна принципах законности, объективности, эффективности,
независимости и профессиональной компетентности, а также
системности,ответственности и стандартизации.
3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:
оценка надежности внутреннего финансового контроля и
подготовкарекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и
стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов
РоссийскойФедерации;
подготовка предложений о повышении экономности и
результативностииспользования средств областного бюджета.
3.3. Предметом внутреннего финансового аудита является
совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных
структурными подразделениями главного администратора
(администратора) средств областного бюджета, подведомственными
распорядителями и получателями средств областного бюджета,
администраторами доходов областного бюджета, администраторами
источников финансирования дефицита областного бюджета (далее
объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего
финансовогоконтроля.
3.4. Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет
подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты
документов главного администратора (администратора) средств
областногобюджета, направляемых в министерство в целяхсоставления
проектаобластного бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Порядок подготовки указанных в первом абзаце настоящего пункта
заключений устанавливается правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.5. Аудиторские проверки подразделяются на:
камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения
субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных
поего запросу информации и документов;
выездные проверки, которые проводятся по местунахождения
объектоваудита;
комбинированные проверки, которые проводятся как по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту
нахожденияобъектов аудита.
3.6. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита
припроведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса
документы, материалы и информацию, необходимые для проведения
аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о
результатахпроведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты
аудита,в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов.
3.7. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
соблюдать требования нормативных правовых актов в
установленнойсфере деятельности;
проводить аудиторские проверки в соответствии с программой
аудиторскойпроверки;
знакомить руководителя или уполномоченное должностноелицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с
результатамиаудиторских проверок (актами и заключениями).
3.8. Ответственность за организацию внутреннего финансового
аудита несет руководитель главного администратора (администратора)
средствобластного бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.9. Главный распорядитель средств областного бюджета, главный
администратор доходов областного бюджета и главный администратор
источников финансирования дефицита областного бюджета обязаны
представлятьминистерству запрашиваемые им информацию идокументы в
целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового
аудита. (В редакции Постановления Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.10. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
проведенияплановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с
годовым планом внутреннего финансового аудита (далее план),
утверждаемымруководителем главного администратора (администратора)
средствобластного бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.11. Составление, утверждение и ведение плана осуществляется
в порядке, установленном правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.12. План составляется и утверждается до начала очередного
финансовогогода.
План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые
планируетсяпровести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая
внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения
аудиторскойпроверки и ответственные исполнители.
3.13. При планировании аудиторских проверок учитываются:
значимость операций (действий по формированию документа,
необходи-могодля выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп
однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать
значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную
отчетность главного администратора (администраторов) средств
областного бюджета в случае неправомерного исполнения этих
операций;
факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций
(действий по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности
(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том
числеотносятся частота выполнения визуальных контрольных действий,
сущест-венностьпроцедур внутреннего финансового контроля и уровень
автоматизациипроцедур внутреннего финансового контроля;
наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур
внутреннегофинансового контроля;
степень обеспеченности структурного подразделения
(должностного лица) внутреннего финансового аудита ресурсами
(материальнымии финансовыми);
возможность проведения аудиторских проверок в установленные
правовыми актами главного администратора (администратора) средств
областногобюджета сроки;
наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских
проверок.
3.14. В целях составления плана субъект внутреннего
финансовогоаудита обязан провести предварительный анализ данных об
объектахаудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период,
подлежащийаудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году
контрольных мероприятий Счетной палатой Новгородской области и
министерством в отношении финансово-хозяйственной деятельности
объектов аудита. (В редакции Постановления Правительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
3.15. Порядок и сроки проведения плановых аудиторских
проверок, основания для их приостановления и продления
устанавливаются правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.16. Порядок, основания и сроки проведения внеплановых
аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления
устанавливаются правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.17. Аудиторская проверка назначается правовым актом
руководителя главного администратора (администратора) средств
областного бюджета. (В редакции Постановления Правительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление ПравительстваНовгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.18. Аудиторская проверка проводится на основании программы
аудиторской проверки, утвержденной руководителем главного
администратора (администратора) средств областного бюджета. (В
редакции Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.19. При составлении программы аудиторской проверки
формируетсяаудиторская группа, состоящая из работников, проводящих
аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами
аудиторскойгруппы.
Программа аудиторской проверки должна содержать:
тему аудиторской проверки;
наименование объектов аудита;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской
проверки,а также сроки ее проведения.
3.20. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
осуществления внутреннего финансового контроля;
законности выполнения внутренних бюджетных процедур и
эффективностииспользования средств областного бюджета;
ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том
числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного
учета;
применения автоматизированных информационных систем объектом
аудитапри осуществлении внутренних бюджетных процедур;
вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым
принимается решение исходя из профессионального мнения лица,
ответственногоза ведение бюджетного учета;
наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу
и выводу информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий;
формирования финансовых и первичных учетных документов, а
также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного
учета;
бюджетной отчетности.
3.21. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
инспектирования, представляющего собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций внутренней
бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение
действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых
имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам
в пределах или за пределами объекта аудита вцелях получения
сведений,необходимых для проведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющего собой ответ на запрос
информации,содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точности
арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо
самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего
финансовогоаудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ
соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об
осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи
указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с
целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в
бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления
иныхвнутренних бюджетных процедур.
3.22. При проведении аудиторской проверки должны быть получены
доказательства, к которым относятся фактические данные и
достоверная информация, основанные на рабочей документации и
подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в
осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а
также являющиеся основанием для выводов и предложений по
результатамаудиторской проверки.
3.23. Проведение аудиторской проверки подлежит
документированию. Документы и иные материалы, подготавливаемые и
(или) получаемые в связи с проведением аудиторской проверки,
приобщаютсяк материалам проверки и должны включать:
документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая
еепрограмму;
сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и
орезультатах ее выполнения;
сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в
отношенииопераций, связанных с темой аудиторской проверки;
перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной
документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности,
подлежавшихизучению в ходе аудиторской проверки;
письменные заявления и объяснения, полученные от должностных
лици иных работников объектов аудита;
копии обращений, направленных органам государственного
финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам входе
аудиторскойпроверки, и полученные от них сведения;
копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,
подтверждающихвыявленные нарушения;
акт аудиторской проверки.
3.24. Результаты аудиторской проверки оформляются актом
аудиторской проверки, который подписывается руководителем
аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита,
уполномоченномуна получение акта. Объект аудита вправе представить
письменныевозражения по акту аудиторской проверки.
3.25. На основании акта аудиторской проверкисоставляется
отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об
итогахаудиторской проверки, в том числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),
об условиях и о причинах таких нарушений, атакже о значимых
бюджетныхрисках;
информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны
объектоваудита;
выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и
достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерствомфинансов Российской Федерации;
выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных
рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового
контроля, а также предложения по повышению экономности и
результативностииспользования средств областного бюджета.
3.26. Формы акта аудиторской проверки и отчета о результатах
аудиторской проверки, порядок их составления, а также порядок
направления и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки
устанавливаются правовым актом главного администратора
(администратора) средств областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.27. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением
актааудиторской проверки в трехдневный срок со дня подписания акта
направляется руководителю главного администратора (администратора)
средствобластного бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства
Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.28. По результатам рассмотрения предусмотренногопунктом
3.27настоящих Правил отчета принимаются решения о:
необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений
ирекомендаций;
применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности
к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных
проверок;
направлении материалов в министерство и (или)
правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений
бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении
которых отсутствует возможность их устранения. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
3.29. Указанные в пункте 3.28 настоящих Правил решения
принимаются руководителем главного администратора (администратора)
средств областного бюджета и оформляются правовым актом главного
администратора (администратора) средств областного бюджета с
указанием сроков их выполнения. (В редакции Постановления
Правительства Новгородской области от15.04.2019 г. № 131)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
3.30. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают
составление годовой (квартальной) отчетности о результатах
осуществлениявнутреннего финансового аудита (далее отчетность).
3.31. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую
выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового
контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного
администратора(администратора) средств областного бюджета.
3.32. Порядок и сроки составления и представления отчетности
устанавливаются правовым актом главного администратора
(администратора) доходов областного бюджета. (В редакции
Постановления Правительства Новгородской области
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от15.04.2019 г. № 131)
____________________