Постановление Администрации Великого Новгорода Новгородской области от 27.01.2015 № 301
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Российская Федерация
Администрация Великого Новгорода
ПОСТАНОВЛНИЕ
от 27 января 2015 г. № 301 Великий Новгород
Утратило силу –
Постановление Администрации
Великого Новгорода
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления АдминистрацииВеликого Новгорода
Новгородской области от16.09.2016 № 4302)
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса
РоссийскойФедерации
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществлениявнутреннего
финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
2. Опубликовать настоящее постановление в газете "Новгород".
Мэр Великого Новгорода Ю.И. Бобрышев
УТВЕРЖДЕН
постановлением Администрации
Великого Новгорода
от 27.01.2015 № 301
ПОРЯДОК
осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита
(В редакции Постановления АдминистрацииВеликого Новгорода
Новгородской области от16.09.2016 № 4302)
1. Настоящий Порядок устанавливает правила осуществления
распорядителями средств бюджета Великого Новгорода, главными
администраторами доходов бюджета Великого Новгорода, главными
администраторами источников финансирования дефицита бюджета
Великого Новгорода (далее - главный администратор средств бюджета
Великого Новгорода) внутреннего финансового контроля и на основе
функциональнойнезависимости внутреннего финансового аудита.
2. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными
лицами главного администратора средств бюджета Великого Новгорода,
организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и
исполнения бюджета Великого Новгорода, ведения бюджетного учета и
составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные
процедуры).
3. Внутренний финансовый контроль направлен на:
соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и
исполнения бюджета Великого Новгорода по расходам (включая расходы
на закупку товаров, работ, услуг для обеспечениямуниципальных
нужд), доходам и источникам финансирования дефицита бюджета
Великого Новгорода, составления бюджетной отчетности и ведения
бюджетного учета (далее - внутренние стандарты) главным
администратором средств бюджета Великого Новгорода и
подведомственнымиему получателями бюджетных средств;
подготовку и организацию мер по повышению экономности и
результативностииспользования бюджетных средств.
4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении
следующихвнутренних бюджетных процедур:
составление и представление в комитет финансов Администрации
Великого Новгорода документов, необходимых для составления и
рассмотрения проекта бюджета Великого Новгорода, в том числе
реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных
ассигнований;
составление и представление главному администратору средств
бюджета Великого Новгорода документов, необходимых для составления
ирассмотрения проекта бюджета Великого Новгорода;
составление и представление в комитет финансов Администрации
Великого Новгорода документов, необходимых для составления и
ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам
финансированиядефицита бюджета Великого Новгорода;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного
распорядителясредств бюджета Великого Новгорода;
составление и направление в комитет финансовАдминистрации
Великого Новгорода документов, необходимых для формирования и
ведения сводной бюджетной росписи бюджета Великого Новгорода, а
также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и
лимитов бюджетных обязательств до главного распорядителя средств
бюджетаВеликого Новгорода;
составление, утверждение и ведение бюджетных смети свода
бюджетныхсмет;
формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении
подведомственных главному распорядителю средств бюджета Великого
Новгородамуниципальных учреждений;
исполнение бюджетной сметы;
принятие и исполнение бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей
(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет
Великого Новгорода, пеней и штрафов по ним (за исключением
операций, осуществляемых в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о
таможенномрегулировании в Российской Федерации);
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в бюджет Великого Новгорода, а также процентов за
несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,
начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,
осуществляемых в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном
регулированиив Российской Федерации);
принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет
Великого Новгорода (за исключением операций, осуществляемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской
Федерации);
ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету
первичных учетных документов (составление сводных учетных
документов), отражение информации, указанной в первичных учетных
документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки
имуществаи обязательств, а также инвентаризаций;
составление и представление бюджетной отчетности исводной
бюджетнойотчетности;
исполнение судебных актов, предусматривающих обращение
взыскания на средства бюджета Великого Новгорода по денежным
обязательстваммуниципальных казенных учреждений;
иные внутренние бюджетные процедуры.
5. При осуществлении внутреннего финансового контроля
производятсяследующие контрольные действия:
проверка оформления документов на соответствие внутренним
стандартам;
авторизация операций (действий по формированиюдокументов,
необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);
сверка данных;
сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних
бюджетныхпроцедур.
6. Формами проведения внутреннего финансового контроля
являются контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящего
Порядка, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по
уровнюподчиненности (подведомственности).
7. К способам проведения контрольных действий относятся:
сплошной способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетнойпроцедуры);
выборочный способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении отдельной проведенной операции
(действия по формированию документа, необходимого для выполнения
внутреннейбюджетной процедуры).
8. Самоконтроль осуществляется должностным лицом главного
администратора средств бюджета Великого Новгорода путем проверки
каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным
правовым актам Российской Федерации, Новгородской области,
Администрации Великого Новгорода, регулирующим бюджетные
правоотношения,внутренним стандартам и должностным регламентам.
9. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным
или выборочным способом руководителем (заместителем руководителя)
и (или) руководителем подразделения главного администратора
средств бюджета Великого Новгорода путем формирования документов,
необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур,
осуществляемыхподчиненными должностными лицами.
10. Контроль по уровню подведомственности осуществляется
сплошным или выборочным способом главным администратором средств
бюджета Великого Новгорода в отношении процедур, совершенных
подведомственными получателями бюджетных средств, путем проведения
проверок, направленных на установление соответствия представленных
документов о совершенных процедурах требованиям нормативных
правовых актов Российской Федерации, Новгородской области,
Администрации Великого Новгорода, регулирующих бюджетные
правоотношения, внутренним стандартам, и (или) путем сбора и
анализа информации о своевременности составления и представления
документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных
процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в
документах,а также законности совершения операций.
11. Результаты проверок оформляются заключением с указанием
необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков
(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо
разрешительнойнадписью на представленном документе.
12. По итогам рассмотрения результатов внутреннего
финансового контроля принимаются решения о необходимости
устранения выявленных нарушений в установленный срок, о применении
мер ответственности к виновным должностным лицам, обизменении
внутренних стандартов, в том числе учетной политики, об устранении
конфликта интересов, об эффективной кадровой политике, о
проведениислужебных проверок.
13. Внутренний финансовый контроль осуществляется в
соответствии с годовым планом внутреннего финансового контроля,
утверждаемым руководителем главного администратора средств бюджета
ВеликогоНовгорода до начала очередного финансового года.
14. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностными
лицами главного администратора средств бюджета Великого Новгорода
на основе функциональной независимости (далее - субъекты
внутреннегофинансового аудита).
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется
руководителю главного администратора средств бюджета Великого
Новгорода.
15. Целями внутреннего финансового аудита являются:
оценка надежности внутреннего финансового контроля и
подготовкарекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и
стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов
РоссийскойФедерации;
подготовка предложений о повышении эффективности и
результативностииспользования средств бюджета Великого Новгорода.
16. Предметом внутреннего финансового аудита является
совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных
главным администратором средств бюджета Великого Новгорода,
получателями средств бюджета Великого Новгорода (далее - объекты
аудита), а также организация и осуществление внутреннего
финансовогоконтроля.
17. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые
аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым
планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем
главного администратора средств бюджета Великого Новгорода до
началаочередного финансового года.
18. Субъект внутреннего финансового аудита вправе
осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и
полноты документов главного администратора средств бюджета
Великого Новгорода, направляемых в комитет финансов Администрации
Великого Новгорода в целях составления и рассмотренияпроекта
бюджета Великого Новгорода, в порядке, установленном главным
администраторомсредств бюджета Великого Новгорода.
19. Аудиторские проверки подразделяются на:
камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения
субъекта внутреннего финансового аудита на основании
представленныхпо его запросу информации и материалов;
выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения
объектоваудита;
комбинированные проверки, которые проводятся как по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту
нахожденияобъекта аудита.
20. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита
припроведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать документы, материалы иинформацию,
необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе
информацию об организации и о результатах проведения внутреннего
финансовогоконтроля;
посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты
аудита,в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.
21. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
соблюдать требования нормативных правовых актов в
установленнойсфере деятельности;
проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммой
аудиторскойпроверки;
знакомить руководителя или уполномоченное должностноелицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с
результатамиаудиторских проверок (актами и заключениями).
22. Аудиторская проверка назначается решением руководителя
главногоадминистратора средств бюджета Великого Новгорода.
Сроки проведения аудиторских проверок, основания для их
приостановления и продления устанавливаются главным
администраторомсредств бюджета Великого Новгорода.
23. Аудиторская проверка проводится на основаниипрограммы
аудиторской проверки, утвержденной до начала проверки
руководителемсубъекта внутреннего финансового аудита.
Программа аудиторской проверки содержит тему аудиторской
проверки, наименование объекта аудита, перечень вопросов,
подлежащихизучению в ходе аудиторской проверки.
24. В ходе аудиторской проверки проводятся исследования:
осуществления внутреннего финансового контроля;
законности выполнения внутренних бюджетных процедур и
эффективностииспользования средств бюджета Великого Новгорода;
ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том
числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного
учета;
формирования финансовых и первичных учетных документов, а
также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного
учета;
финансовых и хозяйственных операций;
бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной)
отчетности.
25. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
инспектирования, представляющего собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций внутренней
бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов;
наблюдения, представляющего собой систематическое изучение
действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых
имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
запроса, представляющего собой обращение к осведомленным
лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения
сведений,необходимых для проведения аудиторской проверки;
подтверждения, представляющего собой ответ на запрос
информации,содержащейся в регистрах бюджетного учета;
пересчета, представляющего собой проверку точности
арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо
самостоятельногорасчета субъектом внутреннего финансового аудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ
соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об
осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение
связи указанных соотношений и закономерностей с полученной
информацией с целью выявления отклонений от нее и (или)
неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и
недостатковосуществления иных внутренних бюджетных процедур.
26. При проведении аудиторской проверки должны быть получены
достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам
относятся достаточные фактические данные и достоверная информация,
основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие
выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних
бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием
длявыводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
27. Результаты аудиторской проверки оформляются актом
аудиторской проверки, который подписывается субъектом внутреннего
финансового аудита и представителем объекта аудита. Объект аудита
вправе представить письменные возражения по акту аудиторской
проверки.
28. Акт аудиторской проверки содержит:
информацию о выявленных недостатках и нарушениях;
выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля
и достоверности представленной объектами аудита бюджетной
отчетности;
выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерствомфинансов Российской Федерации;
выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных
рисков, по повышению эффективности и результативности
использованиясредств бюджета Великого Новгорода.
29. Форма акта аудиторской проверки, порядокнаправления и
сроки его рассмотрения объектом аудита предусматриваются в
порядке, установленном главным администратором средств бюджета
ВеликогоНовгорода.
30. Акт аудиторской проверки направляется руководителю
главного администратора средств бюджета Великого Новгорода для
рассмотрения.
По результатам рассмотрения руководитель главного
администратора средств бюджета Великого Новгорода вправе принять
одноили несколько из следующих решений:
о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
о недостаточности аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
о применении материальной, дисциплинарной ответственности к
виновнымдолжностным лицам, проведении служебных проверок.
31. Отчетность о результатах внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита составляется ипредставляется
руководителю главного администратора средств бюджета Великого
Новгородаежеквартально.
32. Ответственность за организацию внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита несет руководитель
главногоадминистратора средств бюджета Великого Новгорода.
33. Главный администраторсредств бюджета Великого Новгорода
обязан представлять органам муниципального финансового контроля
запрашиваемые ими информацию и документы в целях проведения анализа
осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита. (В редакции Постановления Администрации
Великого Новгорода Новгородской области от16.09.2016 № 4302)
__________________________