Решение Новгородской городской Думы Новгородской области от 31.01.2002 № 304
Об утверждении Положения о порядке проведения контрольно-ревизионным управлением Администрации Великого Новгорода ревизий и проверок и оформления актов по их результатам
Российская Федерация Новгородская городская Дума Решение от 31 января 2002 г. № 304 Великий Новгород Утратилo силу - Решение Новгородской городской Думы Новгородской области от 25.08.2005 г. N 153 Об утверждении Положения о порядке проведения контрольно-ревизионным управлением Администрации Великого Новгорода ревизий и проверок и оформления актов по их результатам В целях надлежащего обеспечения выполнения поставленных передконтрольно-ревизионным управлением Администрации ВеликогоНовгорода задач и установления единых требований к организацииревизий и проверок эффективности использования бюджетных средствДума Великого НовгородаРЕШИЛА: утвердить прилагаемое Положение о порядке проведенияконтрольноревизионным управлением Администрации Великого Новгородаревизий и проверок и оформления актов по их результатам. Заместитель Председателя Думы Великого Новгорода С.Э.Бессонов УТВЕРЖДЕН решением городской Думы от 31.01.2002 № 304 ПОЛОЖЕНИЕ о порядке проведения контрольно-ревизионным управлением Администрации Великого Новгорода ревизий и проверок и оформления актов по их результатам 1. Общие положения 1.1. На контрольно-ревизионное управление АдминистрацииВеликого Новгорода (далее именуется - контрольно-ревизионноеуправление) в соответствии с решением городской Думы от 09.08.2001№ 206 "О контрольно-ревизионном управлении" возложена задача поосуществлению в пределах своей компетенции текущего и последующегоконтроля за эффективностью использования бюджетных средств приказначейском исполнении бюджета города. 1.2. При организации и проведении ревизий или проверок,оформлении актов по их результатам, осуществлении контроля заходом устранения выявленных нарушений контрольно-ревизионноеуправление руководствуется Конституцией Российской Федерации,федеральными и областными законами, указами Президента РоссийскойФедерации, постановлениями и распоряжениями ПравительстваРоссийской Федерации, нормативными правовыми актами органовгосударственной власти Новгородской области, городской Думы,Администрации города и настоящим Положением. 1.3. Права, обязанности и полномочия контрольно-ревизионногоуправления определяются нормативными правовыми актами городскойДумы, Администрации города. 2. Понятие, цели и задачи ревизий и проверок 2.1. Ревизия - система обязательных контрольных действий подокументальной и фактической проверке законности и обоснованностисовершённых в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовыхопераций ревизуемой организацией, правильности их отражения вбухгалтерском учёте и отчётности, а также законности действийруководителя и главного бухгалтера (бухгалтера), иных лиц, накоторых в соответствии с законодательством Российской Федерациивозложена ответственность за их осуществление. Проверка - единичное контрольное действие или исследованиесостояния дел на определённом участке деятельности проверяемойорганизации. 2.2. Цель ревизии или проверки (далее именуются - ревизия) -осуществление контроля за соблюдением законодательства РоссийскойФедерации при осуществлении организацией хозяйственных ифинансовых операций, их обоснованностью, наличием и движениемимущества и обязательствами, использованием материальных итрудовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами,нормативами и сметами. 2.3. Основной задачей ревизии является проверкафинансово-хозяйственной деятельности организации по следующимнаправлениям: соответствие осуществляемой деятельности организацииучредительным документам; обоснованность расчётов сметных назначений; исполнение смет расходов; использование бюджетных средств по целевому назначению; обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; обоснованность образования и расходования государственныхвнебюджетных средств; соблюдение финансовой дисциплины, правильность ведениябухгалтерского учёта и составления отчётности; обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами, расчётных и кредитных операций; полнота и своевременность расчётов с бюджетом и внебюджетнымифондами; операции с основными средствами и нематериальными активами; расчёты по оплате труда и прочие расчёты с физическими июридическими лицами; обоснованность произведённых затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; формирование финансовых результатов и их распределение. 3. Порядок организации и проведения ревизий 3.1. Ревизия поступления и расходования средств городскогобюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества,находящегося в муниципальной собственности и организациях любыхформ собственности, осуществляется как в плановом, так и вовнеплановом порядке. Ревизия организаций любых форм собственности помотивированным постановлениям, требованиям правоохранительныхорганов осуществляется в установленном порядке в соответствии сдействующим законодательством Российской Федерации. 3.2. Работники контрольно-ревизионного управленияАдминистрации города должны иметь служебные удостоверенияустановленного образца. На проведение каждой ревизии издаётся приказ с указаниемучаствующих в ней работников, который подписывается руководителемконтрольно-ревизионного управления, назначившим ревизию, илилицом, им уполномоченным. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и еёруководитель определяются руководителем контрольно-ревизионногоуправления с учётом объёма предстоящих работ, зависящего отконкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации.Срок проведения ревизии не может превышать 30 дней. Висключительных случаях срок проведения ревизии может быть продленна 15 дней. Продление первоначально установленного срока ревизииосуществляется руководителем контрольно-ревизионного управления помотивированному представлению руководителя ревизионной группы(проверяющего). Конкретные вопросы ревизии определяются программой илиперечнем основных вопросов ревизии (далее именуются - программаревизии). В программе ревизии указывается тема ревизии, период, которыйдолжна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов,подлежащих ревизии. Программа ревизии утверждается руководителемконтрольно-ревизионного управления. 3.3. Составлению программы ревизии и её проведению долженпредшествовать подготовительный период, в ходе которого участникиревизии обязаны изучить необходимые законодательные и иныенормативные правовые акты, отчётные и статистические данные,другие имеющиеся материалы, характеризующиефинансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизииорганизации. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит еёучастников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросыи участки работы между ее исполнителями. Программа ревизии в ходе её проведения может быть изменена идополнена с учётом изученных документов, отчётных и статистическихданных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию. 3.4. Руководитель ревизионной группы должен предъявитьруководителю ревизуемой организации приказ или служебноеудостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его сосновными задачами, представить участвующих в ревизииспециалистов, решить организационно-технические вопросы проведенияревизии и составить рабочий план. По требованию руководителя ревизионной группы при выявлениифактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемойорганизации в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации обязан организовать инвентаризацию денежныхсредств и материальных ценностей. Дата проведения и участки(объём) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионнойгруппы (главным специалистом) по согласованию с руководителемревизуемой организации. 3.5. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организациипроводится путём осуществления: проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчётных,бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целяхустановления законности и правильности произведённых операций; проверки фактического соответствия совершённых операцийданным первичных документов, в том числе по фактам получения ивыдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей,фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; встречных проверок поступления и расходования средствгородского бюджета, использования внебюджетных средств, доходов отимущества, находящегося в муниципальной собственности, проводимыхв соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации; сличения имеющихся в ревизуемой организации записей,документов и данных с соответствующими записями, документами иданными, находящимися в тех организациях, от которых получены иликоторыми выданы денежные средства, материальные ценности идокументы; процедур фактического контроля за наличием и движениемматериальных ценностей и денежных средств, правильностьюформирования затрат, полнотой оприходования продукции,достоверностью объёмов выполненных работ и оказанных услуг, в томчисле с привлечением в установленном порядке специалистов другихорганизаций, обеспечением сохранности денежных средств иматериальных ценностей способом инвентаризаций, обследований,контрольных запусков сырья и материалов в производство,контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции,контрольных обмеров выполненных объёмов работ, экспертиз и т.п.; проверки достоверности отражения произведённых операций вбухгалтерском учёте и отчётности, в том числе соблюденияустановленного порядка ведения учёта, сопоставления записей врегистрах бухгалтерского учёта с данными первичных документов,сопоставления показателей отчётности с данными бухгалтерскогоучёта, арифметической проверки первичных документов; проверки использования и сохранности бюджетных средств,доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности; проверки в необходимых случаях организации и состояниявнутреннего (ведомственного) контроля. 3.6. Участники ревизионной группы исходя из программы ревизииопределяют необходимость и возможность применения тех или иныхревизионных действий, приёмов и способов получения информации,аналитических процедур, объёма выборки данных из проверяемойсовокупности, обеспечивающего надёжную возможность сбора требуемыхсведений и доказательств. 3.7. Руководитель ревизуемой организации обязан создатьнадлежащие условия для проведения участниками ревизионной группыревизии: предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услугисвязи, канцелярские принадлежности и т.п. В случаях отказа работников ревизуемой организациипредоставить необходимые документы либо возникновения иныхобстоятельств, препятствующих проведению ревизии, руководительревизионной группы сообщает об этих фактах руководителюконтрольно-ревизионного управления. 3.8. При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерскогоучёта в ревизуемой организации руководитель ревизионной группысоставляет соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом4 настоящего Положения, и докладывает об этом руководителюконтрольно-ревизионного управления. Руководительконтрольно-ревизионного управления направляет руководителюревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо ворган, осуществляющий общее руководство деятельностью ревизуемойорганизации, письменное предписание о восстановлениибухгалтерского учёта в ревизуемой организации. Ревизия проводитсяпосле восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учёта. 3.9. При проведении ревизий должностные лица управления недолжны вмешиваться в оперативную деятельность проверяемыхобъектов, а также предавать гласности свои выводы до завершенияревизии и оформления акта по ее результатам. 4. Порядок оформления актов по результатам ревизий 4.1. По результатам ревизии руководителем ревизии в срок неболее 10 дней составляется акт. Акт ревизии подписываетсяруководителем и членами ревизионной группы, руководителем иглавным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации. Один экземпляр акта ревизии вручается руководителю ревизуемойорганизации или лицу, им уполномоченному, под расписку с указаниемдаты получения. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера(бухгалтера) ревизуемой организации по согласованию сруководителем ревизионной группы для ознакомления с актом ревизиии его подписания может быть установлен срок до 5 рабочих дней. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающиеего должностные лица ревизуемой организации делают об этомоговорку перед своей подписью и одновременно предъявляютруководителю ревизионной группы возражения или замечания,оформленные в письменном виде, которые приобщаются к материаламревизии и являются их неотъемлемой частью. Руководитель ревизионной группы в срок до 5 дней обязанпроверить обоснованность изложенных возражений или замечаний идать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения иутверждения руководителем контрольно-ревизионного управления илилицом, им уполномоченным, направляются в ревизуемую организацию иприобщаются к материалам ревизии. При необходимости дополнительных разъяснений для формированияаргументированного заключения руководитель контрольно-ревизионногоуправления или его заместитель направляет запрос в организации, вкомпетенцию которых входят данные вопросы. В случае отказа должностных лиц ревизуемой организацииподписать или принять акт ревизии руководитель ревизионной группыпроизводит запись об их ознакомлении с актом и отказе отподписания или получения акта и направляет его в ревизуемуюорганизацию. Документ, подтверждающий факт отправления акта в ревизуемуюорганизацию, прилагается к экземпляру акта, хранящемуся вконтрольноревизионном управлении. 4.2. Акт ревизии состоит из вводной, констатирующей ирезолютивной частей. Во вводной части акта ревизии указывается: тема ревизии; дата и место составления акта ревизии; кем и на каком основании проведена ревизия (ФИО, номер и датавыдачи удостоверения, плановый характер ревизии или задание); проверяемый период и сроки проведения ревизии; полное наименование и реквизиты организации,идентификационный номер налогоплательщика; ведомственная принадлежность и наименование вышестоящейорганизации; сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельныхвидов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях,включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органахфедерального казначейства; кто в проверяемый период имел право первой подписи ворганизации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано ворганизации за прошедший период по устранению выявленныхнедостатков и нарушений. иная необходимая информация, относящаяся к предмету ревизии. Констатирующая часть акта ревизии должна включать вопросы: исполнения сметы доходов и расходов; соблюдения установленного законодательством Порядка ведениякассовых операций; правильности начисления и выплаты заработной платы заревизуемый период; использования и сохранности основных средств и материальныхценностей; проверки состояния расчетов с дебиторами и кредиторами; состояния бухгалтерского учета и проверки достоверностибухгалтерской отчетности; иные вопросы, указанные в программе ревизии. Резолютивная часть акта ревизии должна содержать выводы осостоянии бухгалтерского учета ревизуемой организации,подтвержденные документально. 4.3. К акту ревизии предъявляются следующие требования:объективность и обоснованность, чёткость, лаконичность,доступность и системность изложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе данных ифактов, подтверждённых документами, результатами произведённыхвстречных проверок и процедур фактического контроля, другихревизионных действий, заключениями специалистов и экспертов,объяснениями должностных и материальноответственных лиц. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должносодержать следующую обязательную информацию: какиезаконодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельныеположения нарушены, кем, за какой период, когда и в чём выразилисьнарушения, размер документально подтверждённого ущерба и другиепоследствия этих нарушений. Не допускается включать в акт ревизии выводы, предложения ифакты, не подтверждённые документами или результатами проверок,сведениями из материалов правоохранительных органов и ссылками напоказания, данные следственным органам, правовую иморально-этическую оценку действий должностных иматериально-ответственных лиц ревизуемой организации,квалифицировать их поступки, намерения и цели. Объём акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должныстремиться к разумной краткости изложения при обязательномотражении ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии. 4.4. Если выявленные нарушения могут быть скрыты илинеобходимо принять срочные меры к их устранению или привлечениюдолжностных и (или) материально-ответственных лиц кответственности, в ходе ревизии составляется отдельный(промежуточный) акт и от этих лиц запрашиваются необходимыеписьменные объяснения. Промежуточный акт подписывается работникомконтрольно-ревизионного управления, входящим в состав ревизионнойгруппы, ответственным за проверку конкретного вопроса программыревизии, и соответствующими должностными иматериально-ответственными лицами ревизуемой организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в актревизии. 4.5. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащеоформленных приложений к нему, на которые должна быть ссылка вакте ревизии (документы, копии документов, сводные справки,объяснения должностных и материально-ответственных лиц и т.п.). Материалы ревизии представляются руководителюконтрольно-ревизионного управления в течение трех рабочих днейпосле подписания его в ревизуемой организации. На последнейстранице акта ревизии делается отметка "Материалы ревизииприняты", указывается дата и проставляется подпись руководителяконтрольно-ревизионного управления либо уполномоченного на то лица. 4.6. Руководитель контрольно-ревизионного управления попредставленным материалам ревизии в срок не более 10 календарныхдней направляет руководителю проверенной организации представлениедля принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещениюпричинённого ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц. 4.7. При выявлении нарушений бюджетного законодательстваруководитель контрольно-ревизионного управления передает в комитетэкономики и финансов представление, оформленное в соответствии сдействующим законодательством. 4.8. Руководитель контрольно-ревизионного управлениянаправляет результаты ревизии, проведённой по мотивированнымпостановлениям, требованиям правоохранительных органов или органовместного самоуправления, в эти органы вместе с предложениями попринятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений ивозмещение ущерба. При необходимости в эти органы направляютсятакже и материалы ревизии. Материалы ревизии, проведённой по мотивированнымпостановлениям, требованиям правоохранительных органов, передаютсяим в установленном порядке. При этом в контрольно-ревизионномуправлении остаются на хранение копии: акта ревизии, объясненийдолжностных лиц проверенной организации, виновных в выявленныхревизией нарушениях, документов, подтверждающих эти нарушения. В правоохранительные органы могут быть направлены также иматериалы проведённых без предварительно вынесенных имимотивированных постановлений ревизий, в ходе которых были выявленынарушения финансовой дисциплины, недостачи денежных средств иматериальных ценностей. 4.9. Результаты ревизии сообщаются заместителю Главыадминистрации города, курирующему деятельность соответствующеймуниципальной организации, для принятия мер в соответствии сдействующим законодательством. По результатам ревизии принимается распоряжение Администрациигорода об устранении выявленных нарушений. Контрольно-ревизионное управление обеспечивает контроль заходом устранения выявленных недостатков и при необходимостипринимает другие предусмотренные законодательством РоссийскойФедерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещенияпричинённого ущерба. 4.10. Материалы каждой ревизии и копии материалов, переданныхв правоохранительные органы, в делопроизводствеконтрольно-ревизионного управления должны составлять отдельноедело с соответствующим индексом, номером, наименованием иколичеством томов. В случаях возникновения ситуаций, не регламентированныхнастоящим Положением, работники контрольно-ревизионного управленияобязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации ииными нормативными правовыми актами органов государственной властиНовгородской области и органов местного самоуправления ВеликогоНовгорода.