Областной закон Новгородской области от 11.12.1998 № 48-оз
О налоге с продаж
Российская Федерация НОВГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН О налоге с продаж (В редакции Областных законов Новгородской области от 05.04.99 г. N 61-оз; от 27.09.99 г. N 90-оз; от 07.02.2000 г. N 107-оз) Принят областной Думой 25 ноября 1998 года Настоящим законом в соответствии с Законом РоссийскойФедерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»устанавливается и вводится на всей территории Новгородской областиналог с продаж. Статья 1. Плательщики налога 1. В соответствии с пунктом 3 статьи 20 Закона РоссийскойФедерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»плательщиками налога с продаж являются: а) юридические лица, созданные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, их филиалы,представительства и другие обособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданскойправоспособностью, созданные в соответствии с законодательствоминостранных государств, международные организации, их филиалы ипредставительства, созданные на территории Российской Федерации; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, самостоятельнореализующие товары (работы, услуги) на территории РоссийскойФедерации. 2. При реализации товаров (работ, услуг) структурнымиподразделениями без образования юридического лица, не имеющихсамостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налогабудет являться юридическое лицо в бюджет по месту нахождения такихструктурных подразделений. 3. Плательщики налога, указанные в пункте 1 настоящей статьи,в дальнейшем именуются налогоплательщиками. Статья 2. Объект налогообложения 1. В соответствии с пунктом 3 статьи 20 Закона РоссийскойФедерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»объектом налогообложения является стоимость товаров (работ,услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. 2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа спроведением расчетов посредством кредитных и иных платежныхкарточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вбанках по поручениям физических лиц, а также передача товаров(выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другиетовары (работы, услуги). Статья 3. Определение облагаемого оборота Облагаемый оборот определяется на основе стоимостиреализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен итарифов, с включением в них налога на добавленную стоимость иакцизы для подакцизных товаров. Статья 4. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых отналога В соответствии с пунктом 3 статьи 20 Закона РоссийскойФедерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» неявляется объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов,масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля,продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви; жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наемнаселению государственных или муниципальных жилых помещений, атакже по предоставлению жилья в общежитиях; услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки,цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботаническиесады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетови абонементов; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услугпо перевозкам пассажиров в пригородном и междугородном сообщенииморским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых врамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегией адвокатов; ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,проведения обрядов и церемоний религиозными организациями; услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производствен-ным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых государственными и муниципальными образовательнымиучреждениями; путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов; лекарств, протезно-ортопедических изделий. Кроме того, не является объектом налогообложения по налогу спродаж стоимость: яиц, муки, макаронных изделий, овощей; скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых высшего сорта,сырокопченых полусухих высшего сорта, сыровяленых, фаршированныхвысшего сорта; копченостей из свинины, баранины, говядины,телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока,пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов -ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); рыбы живой; море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной,мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов(за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера,осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки итеши нельмы холодного копчения; кеты и чавычи слабосоленых,среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кежучахолодного копчения, теши кеты и боковника чавычи холодногокопчения, спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чирахолодного копчения, пресервов филе - ломтики лосося балтийского илосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельныхконечностей крабов, варено-мороженых лангустов); изделий медицинского назначения и очковой оптики; услуг по изготовлению лекарств; услуг по контролю качества лекарств; услуг по изготовлению и ремонту очков; услуг организаций здравоохранения; услуг центров госсанэпиднадзора; услуг почтовой связи; услуг редакций средств массовой информации. Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, нераспространяются на продукцию средств массовой информациирекламного и эротического характера и издания рекламного иэротического характера; бытовых услуг: по пошиву и ремонту одежды, обуви, трикотажныхизделий, химической чистке и крашению одежды, стирке белья, услугпроката, услуг бань и душевых, услуг по переработкесельхозпродуктов, ремонта часов, мебели, вязанию трикотажныхизделий; (В редакции Областных законов Новгородской областиот 27.09.99 г. N 90-оз) предметов богослужебного назначения, церковной утвари,религиозной литературы, реализация которых осуществляетсярелигиозными объединениями и организациями, находящимися в ихсобственности; продукции собственного производства организацийобщественного питания, реализуемой в учебных заведениях,больницах, детских дошкольных учреждениях, организацияхсоциально-культурной сферы, финансируемых из бюджета; (Дополнен -Областной закон Новгородской области от 08.02.99 г. N 53-оз); товаров (работ, услуг) собственного производства, реализуемыхпредприятиями, находящимися в собственности общественныхорганизаций инвалидов и хозяйственных обществ, товариществ,уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественныхорганизаций инвалидов. При этом данная льгота не распространяетсяна брокерские и посреднические услуги. Льгота предоставляется с 1апреля 1999 года. (В редакции Областных законов Новгородскойобласти от 19.07.99 г. N 81-оз); топлива (дрова, уголь) и услуг по его распиловке, расколке,погрузке, разгрузке и доставке, оказываемых пенсионерам игражданам, имеющим льготы по приобретению данного топлива всоответствии с действующим законодательством. Льгота предоставляется с 1 августа 1999 года. (абзац в редакции Областного закона Новгородской областиот 07.02.2000 г. N 107-оз). Статья 5. Ставка налога Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. Статья 6. Порядок исчисления налога 1. Сумма налога определяется как соответствующая налоговойставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж ивключается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую коплате покупателю (заказчику). 2. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализациитоваров (работ, услуг) как облагаемых, так и освобождаемых отналога. 3. Подлежащая уплате сумма налога с продаж определяетсяналогоплательщиком самостоятельно расчетным путем по итогамкаждого отчетного налогового периода, указанного в статье 7настоящего областного закона. 4. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров(работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общейсуммы реализации. 5. Плательщики налога представляют налоговым органам по местусвоего нахождения расчеты налога с продаж по форме, указанной вприложении № 1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица,представляют расчеты налога с продаж ежеквартально до 10 числамесяца, ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего заотчетным кварталом, а иные налогоплательщики в сроки, установленныедля уплаты налога с продаж. (В редакции Областных законовНовгородской области от 19.07.99 г. N 81-оз) Статья 7. Сроки уплаты налога 1. Уплата налога производится ежемесячно, исходя изфактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) врозницу или оптом за наличный расчет за истекший календарный месяц: а) ежемесячно, в срок не позднее 20 числа следующего месяца -налогоплательщиками, указанными в подпунктах «а» и «б» пункта 1статьи 1 настоящего закона со среднемесячными платежами до 2500рублей. При этом вышеназванные налогоплательщики со среднемесячнымиплатежами более 2500 рублей уплачивают по срокам 15-го, 25-го и5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере однойтрети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнемумесячному расчету с последующими перерасчетами по сроку 20-гочисла месяца, следующего за отчетным, исходя из фактическихоборотов по реализации; б) ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализациитоваров (работ, услуг) за истекший квартал, в срок не позднее 20числа месяца, следующего за отчетным кварталом, могут уплачиватьналог с продаж субъекты малого предпринимательства за исключениеминдивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица независимо отразмера среднемесячных платежей. (В редакции Областного законаНовгородской области от 08.02.99 г. N 53-оз) 2. Уплата налога индивидуальными предпринимателями,осуществляющими свою деятельность без образования юридическоголица, производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов отреализации товаров (работ, услуг) в срок не позднее 20 числамесяца, следующего за отчетным. (В редакции Областного законаНовгородской области от 08.02.99 г. N 53-оз) 3. В платежном поручении на перечисление налога с продажследует указывать код бюджетной классификации: 1020701 Налог с продаж с юридических лиц 1020702 Налог с продаж с физических лиц, осуществляющихпредпринимательскую деятельность без образования юридического лица. (Пункт дополнен - Областной закон Новгородской областиот 27.09.99 г. N 90-оз) Статья 8. Ответственность налогоплательщиков и контрольналоговых органов 1. Ответственность за правильность и своевременность уплатыналога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц. 2. За нарушение настоящего закона налогоплательщики и ихдолжностные лица несут ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Взыскание недоимки по налогу, сумм штрафов и применение иныхналоговых санкций осуществляется налоговыми органами в порядке,установленном налоговым законодательством. 3. Контроль за внесением налога в областной бюджет и бюджетыгородов и районов осуществляется налоговыми органами всоответствии с их компетенцией, определяемой законодательствомРоссийской Федерации. Статья 9. Заключительные положения 1. В соответствии с подпунктом «д» пункта 1 статьи 20 ЗаконаРоссийской Федерации «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации» суммы платежей по налогу с продаж зачисляются вобластной бюджет и в бюджеты городов и районов в размересоответственно 40 и 60 процентов. 2. В соответствии со статьей 2 Федерального закона «Овнесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РоссийскойФедерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» всвязи с введением налога с продаж на территории области невзимаются налоги, предусмотренные подпунктом «г» пункта 1 статьи20, а также подпунктами «г», «е», «и», «к», «л», «м», «н», «о»,«п», «р», «с», «т», «у», «ф», «х», «ц» пункта 1 статьи 21 ЗаконаРоссийской Федерации «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации». 3. Разъяснения по применению областного закона «О налоге спродаж» даются Государственной налоговой инспекцией поНовгородской области по согласованию с комитетом финансовобласти. (Дополнен - Областной закон Новгородской областиот 08.02.99 г. N 53-оз) 4. Признать утратившими силу: постановление областной Думы от 29.03.95 № 162-ОД «О сборе нанужды образовательных учреждений»; постановление областной Думы от 30.01.96 № 298-ОД «О внесенииизменений и дополнений в Положение о целевом сборе на нуждыобразовательных учреждений, утвержденное постановлением областнойДумы от 29.03.95 № 162-ОД»; постановление областной Думы от 01.07.96 № 391-ОД «О внесенииизменений и дополнений в Положение о целевом сборе на нуждыобразовательных учреждений, утвержденное постановлением областнойДумы от 29.03.95 № 162-ОД»; постановление областной Думы от 27.12.96 № 474-ОД «О внесенииизменений и дополнений в Положение о целевом сборе на нуждыобразовательных учреждений»; постановление областной Думы от 24.06.98 № 142-ОД «О внесенииизменений в Положение о целевом сборе на нужды образовательныхучреждений, утвержденное постановлением областной Думы от 29.03.95№ 162-ОД». 5. Органам местного самоуправления привести своинормативно-правовые акты в соответствие с настоящим законом. Статья 10. Настоящий закон вступает в силу с 1 января 1999 года. Губернатор области М.М.Прусак № 48-ОЗ 11 декабря 1998 года Великий Новгород Приложение № 1 к областному закону «О налоге с продаж» (В редакции Областного закона Новгородской области от 27.09.99 г. N 90-оз)В Государственную налоговую Штамп (отметка)инспекцию по ______________ госналогинспекции От плательщика Получено___________________________ «__»___________199_г.(наименование, ИНН, адрес) Р А С Ч Е Т налога с продаж, совершенных за _____________________ (период) (руб.) ------------------------------------------------------------------| № | Наименование | Стоимость | Ставка | Сумма ||п/п| показателя | реализованного |налога в |налога || | |товара (тыс.руб.)|процентах| ||---|--------------------------|-----------------|---------|-------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||---|--------------------------|-----------------|---------|-------|| 1.|Всего оборот по реализации| | | || |товаров (работ, услуг) | | - | - ||---|--------------------------|-----------------|---------|-------|| 2.|Необлагаемый оборот | | - | - ||---|--------------------------|-----------------|---------|-------|| 3.|Облагаемый оборот | | | | ------------------------------------------------------------------ М.П. Подпись плательщика Отметки и замечания инспектора. В результате предварительной проверки внесены следующиеизменения:___________________________________________________________________ «___» _________________ 199_г. (дата предварительной проверки) Инспектор (подпись) Справка инспектора по учету. По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:___________________________________________________________________ «___» ________________199_г.