Письмо от 12.12.2011 г № 7-12/606-Ф
О размещении информации
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.
Приложение: на 3 листах.
Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА
О порядке заполнения декларации по НДС
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области доводит до сведения налогоплательщиков, что в Письме от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@ ФНС России сообщила: федеральными законами от 18.07.2011 N 235-ФЗ, от 18.07.2011 N 239-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, дополнен п. 2 статьи 146 Кодекса новым пп. 4.1, п. 2 статьи 149 Кодекса - новым пп. 14.1 и п. 3 статьи 149 Кодекса новыми пп. пп. 7.1 и 32.
Изменения, внесенные указанными выше федеральными законами, предусматривают, в частности, дополнение пункта 2 статьи 146 Кодекса новым подпунктом 4.1, пункта 2 статьи 149 Кодекса новым подпунктом 14.1 и пункта 3 статьи 149 Кодекса новыми подпунктами 7.1 и 32.
В целях главы 21 Кодекса не признаются объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ .
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;
услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;
услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах;
услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;
услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости .
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС следующие операции:
оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков ;
безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе. Указанные в пп. 32 п. 3 статьи 149 Кодекса операции не подлежат налогообложению при соблюдении требований к социальной рекламе.
В соответствии с порядком заполнения декларации операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации. При этом в графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (далее - Порядок).
До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:
4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса - под кодом 1010816;
14.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010249;
7.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010250;
32 пункта 3 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010260.
Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010816, кода 1010249, кода 1010250 и кода 1010260 для указанных операций.
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области
уточняет порядок учета в целях налогообложения прибыли
нематериальных активов стоимостью менее 40 тыс. рублей
Федеральная налоговая служба Письмом от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695@ разъяснила порядок учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 40000 рублей.
Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
Данным пунктом установлен состав амортизируемого имущества по его видам (имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности), основные условия, при которых данные объекты гражданских прав рассматриваются в таком качестве (наличие права собственности на них, использование для извлечения дохода, погашение стоимости через амортизацию), и дополнительные критерии для признания имущества амортизируемым (срок полезного использования и стоимостный лимит). Следовательно, нематериальные активы являются амортизируемым имуществом, если отвечают указанным в п. 1 ст. 256 НК РФ дополнительным критериям.
Таким образом, амортизация по объектам нематериальных активов начисляется только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев, и первоначальная стоимость превышает 40000 рублей.
Данная позиция согласована с Минфином России (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 09.09.2011 N 03-03-10/86).
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области
информирует плательщиков ЕНВД:
К1 на 2012 год составляет 1,4942
Приказом Министерства экономического развития РФ от 01.11.2011 N 612 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год" установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД на 2012 год. Он составляет 1,4942.
Данный коэффициент устанавливается ежегодно с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде.
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области
информирует об изменениях, внесенных в главу 23
"Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса
Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 330-ФЗ). Законом N 330-ФЗ внесены существенные поправки в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса по стандартным вычетам и в порядок налогообложения НДФЛ выплат при увольнении.
В соответствии с внесенными изменениями с 1 января 2012 года облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников: в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (заместителям руководителя, главному бухгалтеру) организации - в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
С 1 января 2011 года скорректированы стандартные вычеты на детей. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
1000 рублей - на первого и на второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года:
1400 рублей - на первого и второго ребенка;
3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Кроме того, с 1 января 2012 года в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет для налогоплательщика в размере 400 рублей утрачивает силу.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России N 9
по Новгородской области