Решение Новгородской городской Думы Новгородской области от 03.03.2006 № 267
Об утверждении Отчета о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложений по совершенствованию налогообложения недвижимости
Российская Федерация Дума Великого Новгорода Решение от 3 марта 2006 г. № 267 Великий Новгород Об утверждении Отчета о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложений по совершенствованию налогообложения недвижимости Во исполнение федеральных законов от 20 июля 1997 года №110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимостив городах Великом Новгороде и Твери" и от 28 июля 2004 года №92-ФЗ "О продолжении эксперимента по налогообложению недвижимостив городах Великом Новгороде и Твери и внесении изменений вФедеральный закон "О проведении эксперимента по налогообложениюнедвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" Дума ВеликогоНовгородаРЕШИЛА: 1. Утвердить прилагаемый Отчет о результатах введения налогана недвижимость на территории Великого Новгорода и предложения посовершенствованию налогообложения недвижимости. 2. Принять обращения Думы Великого Новгорода к ПредседателюСовета Федерации Федерального Собрания Российской ФедерацииС.М.Миронову, к Председателю Государственной Думы ФедеральногоСобрания Российской Федерации Б.В.Грызлову, к Министру финансовРоссийской Федерации А.Л.Кудрину. 3. Признать утратившими силу: решения Новгородской городской Думы: от 29.12.98 № 529 "Об утверждении Положения о порядке веденияреестра объектов недвижимости для целей налогообложения"; от 28.01.2000 № 835 "О проведении эксперимента поналогообложению недвижимости в Великом Новгороде"; от 28.01.2000 № 836 "Об утверждении Положения о налоге нанедвижимость"; от 28.01.2000 № 837 "Об утверждении Методики оценки стоимостиобъектов недвижимости для целей налогообложения"; от 25.04.2000 № 908 "О внесении изменений в Методику оценкистоимости объектов недвижимости для целей налогообложения,утвержденную решением городской Думы от 28.01.2000 № 837"; от 25.04.2000 № 909 "О внесении дополнений в Положение оналоге на недвижимость, утвержденное решением городской Думы от28.01.2000 № 836"; от 26.12.2000 № 29 "О внесении изменений в Положение о налогена недвижимость, утвержденное решением городской Думы от28.01.2000 № 836"; от 24.05.2001 № 149 "О внесении изменений в Методику оценкистоимости объектов недвижимости для целей налогообложения,утвержденную решением городской Думы от 28.01.2000 № 837"; от 26.06.2001 № 178 "О внесении изменений и дополнений вПоложение о порядке ведения реестра объектов недвижимости дляцелей налогообложения, утвержденное решением городской Думы от29.12.1998 № 529"; решения Думы Великого Новгорода: от 01.03.2002 № 310 "О внесении дополнений в приложение 4 кМетодике оценки стоимости объектов недвижимости для целейналогообложения, утвержденной решением Новгородской городской Думыот 28.01.2000 № 837"; от 01.03.2002 № 311 "О внесении дополнений в решениеНовгородской городской Думы от 28.01.2000 № 835 "О проведенииэксперимента по налогообложению недвижимости в Великом Новгороде"; от 28.06.2002 № 368 "О внесении дополнения в решениеНовгородской городской Думы от 28.01.2000 № 835 "О проведенииэксперимента по налогообложению недвижимости в Великом Новгороде"; от 28.06.2002 № 369 "О внесении дополнения в Положение оналоге на недвижимость, утвержденное решением Новгородскойгородской Думы от 28.01.2000 № 836"; от 25.11.2002 № 430 "О внесении изменения в Положение оналоге на недвижимость, утвержденное решением Новгородскойгородской Думы от 28.01.2000 № 836"; от 28.12.2002 № 443 "О внесении изменений в Методику оценкистоимости объектов недвижимости для целей налогообложения,утвержденную решением городской Думы от 28.01.2000 № 837"; от 30.01.2003 № 466 "О толковании решения Думы ВеликогоНовгорода от 01.03.2002 № 311"; от 27.10.2003 № 611 "О внесении изменений и дополнений врешения Новгородской городской Думы от 28.01.2000 № 835 и № 836"; от 27.10.2003 № 612 "О внесении изменений и дополнений вПоложение о порядке ведения реестра объектов недвижимости дляцелей налогообложения, утвержденное решением Новгородскойгородской Думы от 29.12.98 № 529"; от 25.12.2003 № 657 "О внесении изменений в приложения 2, 3,4 к Методике оценки стоимости объектов недвижимости для целей4 к Методике оценки стоимости объектов недвижимости для целейналогообложения, утвержденной решением Новгородской городской Думыот 28.01.2000 № 837"; от 23.12.2004 № 35 "О внесении изменений в Методику оценкистоимости объектов недвижимости для целей налогообложения,утвержденную решением Новгородской городской Думы от 28.01.2000 №837"; от 24.02.2005 № 71 "О внесении изменений в приложение 4 кМетодике оценки стоимости объектов недвижимости для целейналогообложения, утвержденной решением Новгородской городской Думыот 28.01.2000 № 837". 4. Опубликовать настоящее решение в газете "Новгород". Мэр Великого Новгорода Н.И.Гражданкин Утвержден решением Думы Великого Новгорода от 03.03.2006 № 267 ОТЧЕТ о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложений по совершенствованию налогообложения недвижимости Во исполнение Федерального закона от 20 июля 1997 года №110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимостив городах Великом Новгороде и Твери" в Великом Новгородепроводились работы по подготовке и введению налога нанедвижимость. Целью проведения эксперимента являлась отработка Концепциивведения налога на недвижимость (далее - Концепция) и механизмаперехода к налогообложению на основе оценки объектов по рыночнойстоимости. Схема введения налога на недвижимость как элементреформы городской экономики приведена в приложении 1 к настоящемуОтчету. Работы по реализации эксперимента проводились с 1996 года по2005 год. 1996 год Проведен сбор данных об объектах недвижимости (земельныхучастках и улучшениях), объединены базы данных комитета поземельным ресурсам и землеустройству Администрации ВеликогоНовгорода и органа технической инвентаризации. Введены в базуданных и связаны с пронумерованными земельными участками 110 тысячобъектов. Разработано программное обеспечение информационной системыуправления налогообложением недвижимости (далее - ИСУНН).Разработаны модули ввода данных, оценки объектов недвижимости,управления процессом массовой оценки, получения статистики порезультатам массовой оценки. Проведен анализ рынка недвижимости, разработана методикаоценки. Получены модель оценки стоимости коммерческих ипромышленных объектов, модель оценки стоимости объектов жилогоназначения в многоквартирных домах и модель оценки стоимостииндивидуальных домов. Схема процесса моделирования приведена вприложении 2 к настоящему Отчету (не приводится). Проведен анализ последствий введения налога на недвижимостьдля предприятий различных отраслей экономики при различныхвариантах размера ставки налога на недвижимость. Схема расчетазначения ставки налога приведена в приложении 3 к настоящемуОтчету (не приводится). Выработаны Концепция введения налога на недвижимость ипроцедура администрирования налога. Подготовлены проекты нормативно-правовых актов, дающих правоосуществлять налогообложение недвижимости. 1997 год Проведено обследование в натуре всех объектов недвижимости натерритории города. Были осуществлены дополнение объектов на основе"полевого" обследования, сверка и корректировка базы данных вэлектронном виде. Получила развитие ИСУНН, осуществлено автоматизированиерабочего места "Регистрация прав на недвижимость", проведенаотработка подсистемы работы с налогоплательщиками. Созданы автоматизированная система управленияналогообложением недвижимости и система взаимодействия всехподразделений в едином реестре объектов недвижимости.Разработанное программное обеспечение позволяет: вести учет объектов недвижимости; производить оценку рыночной стоимости для определенияналогооблагаемой базы; осуществлять выписку уведомлений об оценке объектовнедвижимости; вести статистику ошибок, складывающихся в реальном времени. Разработана унифицированная автоматизированная системауправления налогом на недвижимость в среде ORACLE, позволяющаяструктурным подразделениям, связанным с введением налога, работатьв единой базе, каждому в своем правовом поле. Схема взаимодействияструктурных подразделений Администрации Великого Новгорода,организаций, участвовавших в формировании единого реестра объектовнедвижимости, приведена в приложении 4 к настоящему Отчету (неприводится). Определено программное обеспечение геоинформационной системы,начаты работы по созданию электронной карты города. Проведены доработка моделей оценки объектов недвижимости(метод сравнения продаж), анализ последствий введения новогоналога, отработаны несколько вариантов ставок и прогнозыпоступления налога по группам плательщиков. Проведены разъяснительная работа с руководителями крупных исредних организаций города о целях, задачах и последствияхвведения налога на недвижимость, социологическое исследованиесреди жителей города об их отношении к эксперименту, подготовленонесколько брошюр об эксперименте. 1998 год Создана информационная база налогообложения недвижимости -реестр объектов недвижимости. На этапе создания реестра были определены конкретный переченьтехнических характеристик, необходимый для оценки стоимостиобъектов недвижимости, порядок или процедура сбора этих данных.Разработаны стандартные карточки по вводу данных в компьютер, иосуществлен их ввод. Осуществлен сбор данных по сооружениям.Реестр объектов недвижимости, созданный в Великом Новгороде,включает в себя следующую информацию: технические характеристики объектов и их использование(высота здания, площадь, материалы стен, год постройки и т.д.),качественное состояние объекта; местоположение земельных участков, а также зданий исооружений; оценка налогооблагаемой стоимости; сведения о правах, о субъектах прав (наименование, адрес,право на льготы). Организован электронный обмен данными с налоговым органом. Проведены работы по применению затратного метода оценкиобъектов недвижимости промышленного и коммерческого назначения. Наработана практика обжалования споров, связанных сналогообложением юридических лиц. Проведены работы по согласованию Концепции, вариантов ставокналога на недвижимость. Проведено обучение налогоплательщиков по вопросам, связаннымс введением нового налога, выпущена соответствующая брошюра. Принято Положение о реестре объектов недвижимости натерритории города. 1999 год Проведено дополнение и обновление базы данных реестра. Осуществлен электронный обмен данными с органом погосударственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделокс ним. Продолжена работа с налогоплательщиками по разъяснению целейвведения нового налога, процедуры обжалования споров, связанных сналогообложением физических лиц, и подготовка к его введению. Подготовлены и направлены поправки к Федеральному закону от20 июля 1997 года № 110-ФЗ "О проведении эксперимента поналогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери"(далее - Федеральный закон), которые были приняты ГосударственнойДумой и одобрены Советом Федерации в ноябре 1999 года. Принятыепоправки дали возможность представительному органу местногосамоуправления города определять порядок перевода отдельныхкатегорий юридических и физических лиц на уплату налога нанедвижимость. Расходы на проведение эксперимента, включая расходына создание единого реестра объектов недвижимости и определениерыночной стоимости объектов недвижимости, производились за счетАдминистрации Великого Новгорода в соответствии со статьей 5Федерального закона. С 1 января 2000 года началась апробация Концепции -практическая реализация реформы имущественных налогов. Принят ряд нормативных правовых актов, дающих правоосуществлять налогообложение недвижимости в соответствии сФедеральным законом: областной закон от 13.01.2000 № 106-ОЗ "О проведенииэксперимента по налогообложению недвижимости в городе ВеликийНовгород"; решения Новгородской городской Думы: от 29.12.98 № 529 "Об утверждении Положения о порядке веденияреестра объектов недвижимости для целей налогообложения"; от 28.01.2000 № 835 "О проведении эксперимента поналогообложению недвижимости в Великом Новгороде"; от 28.01.2000 № 836 "Об утверждении Положения о налоге нанедвижимость"; от 28.01.2000 № 837 "Об утверждении Методики оценки стоимостиобъектов недвижимости для целей налогообложения"; постановление Администрации Великого Новгорода от 28.02.2000№ 21 "О создании комиссии по рассмотрению обращений, заявлений ижалоб налогоплательщиков". Разработаны функциональная структура администрирования налогана недвижимость (приложение 5 к настоящему Отчету - неприводится), формулы оценки стоимости объектов недвижимости дляцелей налогообложения (приложение 6 к настоящему Отчету). Реестр объектов недвижимости, созданный в Великом Новгороде,представляет собой описание всех зданий, строений, сооружений ипомещений на территории города, включая квартиры и гаражи.Статистические данные по объектам недвижимости приведены вприложении 7 к настоящему Отчету. Образец выписки из реестра объектов недвижимости приведен вприложении 8 (не приводится), уведомление об оценке - в приложении9 к настоящему Отчету. Плательщиками налога являлись организации, обладающиеодновременно правом собственности на здания, строения, сооружения,помещения и земельные участки, на которых располагаются этиобъекты, то есть полные собственники. Так как подготовительныеработы начинались с 1996 года, когда проводилась конверсия накрупных предприятиях, было принято решение дать возможностьпредприятиям провести техническое перевооружение, в связи с чемиз-под налогообложения была выведена стоимость основныхпроизводственных фондов, за исключением зданий и сооружений. Былаопределена ставка налога в размере двух процентов. В 2000 году в категорию налогоплательщиков вошло 10плательщиков, в дальнейшем число полных собственников увеличилосьдо 44. Поступления от налога на недвижимость возросли с 300 тыс.рублей в 2000 году до 7500 тыс. рублей в 2005 году.Запланированные потери компенсировались по соответствующимплательщикам за счет дополнительных поступлений от налога наприбыль, подоходного налога, а также за счет поступления средствот выкупной цены на земельные участки, которые приобретали всобственность организации. Сводный анализ совокупных платежейорганизаций, участвующих в эксперименте, приведен в приложении 10к настоящему Отчету. Активизировался спрос на недвижимость: на 1 января 2000 года18 организаций имели в собственности 38 земельных участков общейплощадью 696 га, на 1 января 2006 года 140 организаций имели всобственности 228 земельных участков общей площадью 916 га. Ежегодно проводилась корректировка оценки объектовнедвижимости на инфляционную составляющую по промышленным икоммерческим объектам, а также по объектам жилой недвижимости. Несмотря на то, что в эксперименте принимало участиенезначительное число участников, их было достаточно, чтобыотметить преимущества эксперимента и вскрыть ряд проблем, безрешения которых расширять категории налогоплательщиков былоневозможно. В связи с принятой Концепцией снизилась налогооблагаемаябаза, и с целью восполнения плановых потерь прорабатывалисьварианты введения налога на недвижимость для других категорийналогоплательщиков. В части налогообложения физических лиц проводились расчеты повведению налога на недвижимость для физических лиц - владельцевжилья в многоквартирных домах, владельцев индивидуальных домов иземельных участков, владельцев гаражей, иной нежилой недвижимости. Введение в эксперимент данных категорий позволило бысущественно увеличить поступления. По владельцам гаражей в ВеликомНовгороде прирост доходов бюджета составил бы от 1,067 миллионарублей до 4,774 миллиона рублей (в зависимости от ставки и базыналога) при средней нагрузке на владельца гаража на одномашино-место от 76 рублей до 340 рублей. Однако Федеральный закон "О государственной регистрации правсобственности на недвижимое имущество и сделок с ним"устанавливает заявительный характер государственной регистрациикак права собственности и иных вещных прав на объектынедвижимости, так и перехода прав. Кроме того, информация обобъектах, права на которые не передавались и не регистрировалисьпосле вступления в действие Закона, в Едином государственномреестре прав отсутствует. По гаражам этот показатель составляет 36%, по земельным участкам под гаражами показатель еще выше. Прорабатывался вопрос введения налога для таких категорий,как владельцы квартир (жилых помещений), однако это оказалосьневозможным в связи с тем, что нормативная правовая базафедерального уровня не позволяет рассчитывать на проведениемежевания и оформление права на землю для собственников жилья вмногоэтажной жилой застройке. Технически межевание возможно,практически - нет, так как возникают большие трудности присогласовании интересов владельцев нежилых помещений, нанимателейжилья, соседствующих в пользовании помещениями и по-разномупретендующих на землю. Не увязаны между собой методики определения стоимости квартирдля их собственников и арендаторов муниципального жилья. Также не увенчалась успехом попытка введения налога нанедвижимость для физических лиц - владельцев объектов нежилойнедвижимости (кафе, магазинов, парикмахерских и т.д.), которыеплатят при стоимости имущества до 300 тыс. рублей 0,1 % отстоимости имущества, при стоимости имущества от 300 до 500 тыс.рублей - от 0,1 до 0,3 % (вместо 2 % для участников эксперимента),то есть от 7 до 20 раз меньше, чем предусматривает новая системаналогообложения. Работы по подготовке и реализации эксперимента помогливыявить положительные стороны и ряд проблем. Основным результатом проведения эксперимента являетсяотработка Концепции и механизма перехода к налогообложению наоснове оценки объектов по рыночной стоимости. В целом положительный момент заключается в том, что чемэффективнее используется земля, тем выгоднее выкупать земельныеучастки, тем больше спрос и рыночная стоимость земли. Решаются две задачи - стимулирование эффективныхземлепользователей и вложений в модернизацию производства содновременным соблюдением интересов бюджета на основе повышениярыночной стоимости. Продавая землю, город сохраняет стабильный источникпоступлений в виде процентов от рыночной стоимости. Городу выгодноразвивать рынок, установив стабильные и прозрачные правилаоборота, стимулировать расширение класса собственников. Стабильное налогообложение защищает владельцев и инвестицииот резких, непредсказуемых изменений налогового бремени, как этопроисходило при индексации ставок земельного налога или переоценкеосновных фондов. Кратко преимущества реформы налогообложения недвижимостиприведены в приложении 11 к настоящему Отчету. Положительным аргументом для города явилось создание: предпосылок для увеличения оборота, повышения спроса иразвития рынка недвижимости города; полной базы данных объектов недвижимости с их техническимихарактеристиками; единого реестра (кадастра), который позволяет эффективноуправлять развитием территории; более устойчивого и надежного источника поступлений вгородской бюджет на основе справедливого распределения налоговогобремени; предпосылок для развития благоприятного инвестиционногоклимата. Положительными факторами для организаций явились: наличие постоянной ставки (меняется только рыночная стоимостьобъектов недвижимости), что позволяет планировать расходы ипроводить техническое перевооружение; снижение налогового бремени за счет высвобождения изналоговой базы активной части основных фондов (побуждает создаватьединые объекты недвижимости); простота и удобство расчета нового налога (упрощает работуотделов бухгалтерского учета и отчетности). Положительный аргумент для налоговой инспекции - созданиепростой системы администрирования налога на недвижимость. Пообъекту недвижимости ведется одна карточка, начислениепроизводится на один лицевой счет, направляется одно налоговоеуведомление. По результатам работы были сделаны следующие основные выводы: 1. Впервые Правительством Российской Федерации было приняторешение апробировать на конкретном регионе один из этаповналоговой реформы, а именно изменение существующей системыналогообложения недвижимости. 2. Эксперимент показал, что введению налога на недвижимостьдолжна предшествовать большая подготовительная работа и начинатьее следует с принятия соответствующего Федерального закона. 3. Модель налогообложения недвижимости, принятая в ВеликомНовгороде, работоспособна. Ее можно использовать как учебную базуи проводить обучение по вопросам: технологии массового учета и оценки; формирования системы баз данных и управления недвижимостью; работы с налогоплательщиками (разъяснения по учету, оценке,налогообложению) и анализа последствий в рамках подготовки кадровмуниципальных и государственных служащих. Предложения: 1. Для введения налога на недвижимость необходимо создатьналоговый кадастр объектов недвижимости, в котором должнасодержаться информация об этих объектах, достаточная для оценкиналоговой базы на основе реальных рыночных цен, а также о ихправовом статусе и необходимых характеристиках налогоплательщиков. 2. Обеспечить ответственность за создание кадастра объектовнедвижимости. Государственный учет земельных участков и объектовкапитального строительства, а также их оценка для целейналогообложения должны быть закреплены в составе функций одноговедомства, так как дробление функций учета и отделение от негооценки для целей налогообложения ведут к дублированию действий,непродуктивному расходованию средств, расходованию времени иматериально-технических ресурсов заинтересованными сторонами приосуществлении практически одинаковых действий (создание реестраимущества, оценка для целей управления и т.п.). Для этогонеобходимо ускорить принятие федерального закона о государственномкадастровом учете и государственной кадастровой оценкенедвижимости. Определить минимально необходимый перечень характеристик,обязательных при технической инвентаризации для целейгосударственного учета, обеспечивающий проведение массовой оценкидля целей налогообложения в рамках единой, принятой на федеральномуровне методологии оценки. 3. Решить проблему ведомственной разобщенности, трудности вовзаимодействии органов, осуществляющих кадастровый и техническийучет недвижимого имущества, регистрацию прав собственности иналогоплательщиков. В связи с тем, что регистрация прав относится к компетенциисубъектов Российской Федерации, только на государственном уровнеможет быть обеспечено взаимодействие органов учета и регистрацииправ. Органы местного самоуправления не могут обеспечитьподготовку к введению налога на недвижимость без соответствующейподдержки субъектов Российской Федерации и методологическогоруководства на федеральном уровне. 4. Переход на новый налог необходимо осуществлять поэтапно. В связи с тем, что налоговая база по действующим налогам наимущество и землю существенно отличается от рыночной стоимостиобъектов недвижимости, а налоговое бремя дифференцировано по видамдеятельности и видам плательщиков (юридическое или физическоелицо), единовременная замена действующих налогов новым налогом нанедвижимость повлечет резкие изменения налогового бремени покатегориям плательщиков. При этом налоговые обязательства возрастут для предприятийпромышленности и строительства, имеющих в составе высокую долюнедвижимости и занимающих обширные или выгодно расположенныеземельные участки, и сократятся для лиц, занимающихсянепроизводственной деятельностью, работающих на арендуемыхплощадях. Введение нового налога для всех категорий могло бы привести котказу от оплаты непродуктивных площадей, росту предложения иснижению цен на недвижимость и снижению доходов в бюджет. Во избежание нежелательных последствий такого резкогоперехода было предложено осуществлять замену действующих налоговналогом на недвижимость постепенно, определив на переходный периодвозможность включения в эксперимент налогоплательщиков покатегориям. 5. Ускорить принятие главы Налогового кодекса о налоге нанедвижимость. Основной экономический эффект предполагается получить в болеедолгосрочной перспективе. Эффективным инструментом налог нанедвижимость становится по мере расширения класса собственников ироста их экономической активности. Приложение 1 к Отчету о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложениям по совершенствованию налогообложения недвижимости Введение налога на недвижимость как элемент реформы городской экономики В качестве положительных экономических эффектов, инициируемыхвведением нового налога, можно отметить следующие: упрощение системы налогового администрирования; обеспечение стабильности налоговых поступлений; создание прогнозируемых условий хозяйствования длядействующих субъектов; обеспечение предсказуемости условий для привлекаемыхинвесторов; стимулирование развития городской инфрастуктуры; интенсификация использования городских земель; активизация рынка городской недвижимости.+---------------------------+ +------------------------------+| Замена существующих | |Создание условий повышения || имущественных налогов | |интереса к вложениям || налогом на недвижимость | |в недвижимость: |+-----+--------------+-----+- | стабильность условий | | | | |землепользования | | | | | приемлемый уровень и | | | | |предсказуемость платы за землю|+-----------+ +----------+ | | определенность и гарантии ||"Уход" от | |Унификация| | |прав собственников, ||налога на | |условий | | |арендаторов, пользователей ||имущество -| |землеполь-| | | прозрачность и стабильность ||стимули- | |зования | | |"правил игры" ||рование | +-+--------+ | +---------------+--------------+|вложений | | | ||в модерни- | | | ||зацию | | | +------------------------++-----+-----+ | | | Повышение спроса | | | | | на недвижимость | | | | +------------+-----------+ | | | | | | | | | | +-----------+ +------------------------++------------+ | |Увеличение |------|Рост рыночной стоимости || Рост | | |налоговой | +------------+-----------+|производства| | |нагрузки на| |+-----+------+ | |население | | | | +---+-------+ | | | | | | | | | | |+---------------+-----+----+--+ || Рост доходов работников | |+---------+-----+-----+-------+ | | | | | | | | |+----------------------------------------------------------------+| Увеличение поступлений в городской бюджет |+--------------------------------+-------------------------------+ | | +-----------------------------------------+ |Финансирование развития и благоустройства| | территории | +-----------------------------------------+ Приложение 6 к Отчету о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложениям по совершенствованию налогообложения недвижимости ФОРМУЛЫ оценки стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения Оценка стоимости объектов недвижимости жилого назначения (квартир в многоквартирных домах) Стоимость = К1 x К2 x К3 x К4 x К5 x К6 x (К7 x В1 + А2 x В2+ А3 x В3 + А4 x В4 + К8 x В5), где: К1 - коэффициент влияния этажности здания К2 - коэффициент влияния этажа расположения квартиры К3 - коэффициент влияния материала стен здания К4 - коэффициент влияния расположения квартиры на последнемэтаже К5 - коэффициент влияния местоположения здания К6 - коэффициент влияния износа здания К7 - коэффициент влияния числа комнат в квартире В1 - базовая стоимость для коэффициента числа комнат А2 - общая площадь квартиры В2 - базовая стоимость 1 кв. м общей площади квартиры А3 - жилая площадь квартиры В3 - базовая стоимость 1 кв. м жилой площади квартиры А4 - площадь кухни В4 - базовая стоимость 1 кв. м площади кухни К8 - коэффициент влияния числа балконов (лоджий) В5 - базовая стоимость наличия балконов (лоджий) Оценка стоимости индивидуальных домов и придомовых земельных участков Стоимость = К1 x К2 x К3 x (А1 x В1 x К4 x К5 + А2 x В2), где: К1 - коэффициент влияния местоположения К2 - коэффициент наличия коммуникаций К3 - коэффициент незастроенности земельного участка (вслучае, если общая площадь дома равна 0, т.е. оценка здания непроизводится) А1 - общая площадь объекта оценки В1 - базовая стоимость 1 кв. м общей площади объекта оценки К4 - коэффициент влияния материала стен объекта оценки К5 - коэффициент влияния износа объекта оценки А2 - площадь земельного участка В2 - базовая стоимость 1 кв. м площади земельного участка Оценка стоимости объектов недвижимости коммерческого и промышленного назначения Стоимость = К1 x (К2 x К3 x К4 x К5 x К6 x А1 x В1 + К7 x В2x А2), где: К1 - коэффициент влияния местоположения объекта оценки К2 - коэффициент влияния износа объекта оценки К3 - коэффициент влияния вида использования объекта оценки К4 - коэффициент влияния материала стен объекта оценки К5 - коэффициент влияния типа и размера объекта оценки К6 - коэффициент влияния качества постройки объекта оценки А1 - общая площадь объекта оценки В1 - базовая стоимость 1 кв. м объекта оценки К7 - коэффициент влияния вида использования земельного участка А2 - площадь земельного участка В2 - базовая стоимость 1 кв. м площади земельного участка Приложение 7 к Отчету о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложениям по совершенствованию налогообложения недвижимости СТАТИСТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ по объектам недвижимости Великого Новгорода на 01.01.2006-----------------------------+-------+------+------+------+------- Тип объекта |Всего |Без |Без |Без |Неза- | |дейст-|ка- |пло- |вер- | |вующих|даст- |щади |шен- | |прав |рового| |ное | | |номера| |строи- | | | | |тель- | | | | |ство-----------------------------+-------+------+------+------+------- 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6-----------------------------+-------+------+------+------+------- Жилой дом Земельный участок 2674 204 0 4 0 Жилой дом (основное 2309 176 4 110 208 строение) Часть жилого дома (жилая 764 72 0 4 10 пристройка) Нежилое строение (здание) 5528 1023 9 15 39 Нежилая пристройка 3410 315 7 12 16 Сооружение 2751 426 3 1798 6 Квартира (вторичный объект) 1049 274 0 0 5 Нежилое помещение (вторичный 15 7 0 0 0 объект) Многоквартирный жилой дом Земельный участок 1425 140 0 2 0 Жилой дом (основное 1275 118 1 27 33 строение) Часть жилого дома (жилая 27 17 0 0 0 пристройка) Нежилое строение (здание) 189 47 2 2 2 Нежилая пристройка 92 63 0 0 2 Сооружение 49 14 0 14 0 Квартира (вторичный объект) 87059 3480 0 2 62 Нежилое помещение (вторичный 1636 1070 0 0 0 объект) Гараж Земельный участок 14149 698 1 3 0 Нежилое строение (здание) 596 152 7 4 9 Нежилая пристройка 15 5 0 0 0 Сооружение 6 2 0 1 0 Гараж 14971 5007 239 6 49 Нежилое помещение (вторичный 304 149 0 0 0 объект) Административные помещения, офисы, финансовые учреждения, банки Земельный участок 293 118 0 0 0 Нежилое строение (здание) 616 91 0 6 19 Нежилая пристройка 53 16 0 0 3 Сооружение 29 17 0 15 0 Квартира (вторичный объект) 3 3 0 0 0 Нежилое помещение (вторичный 862 387 1 0 4 объект) Временное сооружение 4 3 0 0 0 Сфера обслуживания Земельный участок 178 126 0 0 0 Нежилое строение (здание) 72 21 0 0 1 Нежилая пристройка 6 4 0 0 0 Сооружение 7 5 0 1 0 Нежилое помещение (вторичный 300 93 0 0 0 объект) Временное сооружение 7 0 1 0 0 Магазины, торговые площади, предприятия розничной торговли Земельный участок 881 765 0 1 0 Нежилое строение (здание) 155 46 0 0 8 Нежилая пристройка 36 17 0 1 1 Сооружение 4 3 0 0 0 Квартира (вторичный объект) 2 2 0 0 0 Нежилое помещение (вторичный 1008 427 0 2 10 объект) Временное сооружение 25 13 0 0 0 Склады Земельный участок 204 82 0 0 0 Нежилое строение (здание) 1049 191 1 5 20 Нежилая пристройка 29 11 1 0 3 Сооружение 194 62 2 21 2 Гараж 1 0 0 0 0 Нежилое помещение (вторичный 266 117 0 0 3 объект) Временное сооружение 48 32 1 0 0 Мелкая промышленность и городское хозяйство Земельный участок 1270 614 7 2 0 Нежилое строение (здание) 1788 303 1 28 67 Нежилая пристройка 65 20 1 1 9 Сооружение 494 198 11 219 2 Нежилое помещение (вторичный 436 210 0 0 2 объект) Временное сооружение 21 17 0 0 0 Сеть 54 47 4 53 2 Крупная промышленность и городское хозяйство Земельный участок 183 68 0 0 0 Нежилое строение (здание) 573 52 0 3 5 Нежилая пристройка 9 5 0 0 0 Сооружение 647 76 0 262 1 Нежилое помещение (вторичный 68 50 0 0 0 объект) Сеть 40 32 0 40 3 Транспортные предприятия Земельный участок 36 19 0 0 0 Нежилое строение (здание) 41 17 0 1 1 Нежилая пристройка 1 1 0 0 0 Сооружение 67 28 0 24 0 Нежилое помещение (вторичный 18 12 0 0 0 объект) Сеть 3 2 0 1 0 Общежития Земельный участок 3 1 0 0 0 Жилой дом (основное 49 3 0 0 1 строение) Часть жилого дома (жилая 2 0 0 0 1 пристройка) Нежилое строение (здание) 1 1 0 0 0 Нежилая пристройка 1 1 0 0 0 Сооружение 1 1 0 1 0 Квартира (вторичный объект) 1872 117 0 0 8 Нежилое помещение 27 8 0 0 0 Автостоянки Земельный участок 56 31 0 0 0 Нежилое строение (здание) 30 22 0 0 0 Сооружение 68 32 0 14 0 Нежилое помещение (вторичный 17 17 0 0 0 объект) Временное сооружение 26 20 1 4 0 Культурно-оздоровительные, образовательные, религиозные и спортивные объекты Земельный участок 326 42 0 0 0 Нежилое строение (здание) 579 112 4 7 7 Нежилая пристройка 43 15 1 0 1 Сооружение 152 23 0 65 1 Нежилое помещение (вторичный 379 155 0 0 3 объект) Временное сооружение 6 1 0 2 0 Гостиницы Земельный участок 12 4 0 0 0 Нежилое строение (здание) 17 3 0 0 0 Нежилая пристройка 1 0 0 0 0 Сооружение 5 3 0 1 0 Нежилое помещение (вторичный 6 3 0 0 0 объект) Киоски Земельный участок 831 740 0 5 0 Нежилое строение (здание) 1 0 0 0 0 Временное сооружение 718 134 0 0 0 Общественное питание Земельный участок 52 32 0 0 0 Нежилое строение (здание) 62 19 0 1 2 Нежилая пристройка 11 4 0 0 0 Сооружение 1 1 0 0 0 Нежилое помещение (вторичный 133 84 0 0 0 объект) Временное сооружение 14 1 0 0 0 Садоводство Земельный участок 35682 1124 6 2 0 Нежилое строение (здание) 3431 3410 2 10 19 Нежилая пристройка 7328 7306 1 36 58 Сооружение 18583 18205 9 7363 25 Гараж 8 8 0 0 1 Временное сооружение 11 9 0 3 0 Дачный домик 10353 4441 4 70 172 Огородничество Земельный участок 732 13 428 0 0 Нежилая пристройка 12 12 0 0 0 Сооружение 12 12 0 5 0 Дачный домик 6 2 0 0 0 Мини-рынки Земельный участок 23 14 0 0 0 Нежилое строение (здание) 6 6 0 0 0 Сооружение 11 3 0 2 1 Временное сооружение 21 9 0 1 1 Автозаправочные станции Земельный участок 42 12 0 0 0 Нежилое строение (здание) 35 11 0 1 1 Сооружение 66 36 0 16 2 Временное сооружение 8 8 0 1 0 Сенокошение Земельный участок 31 2 29 0 0 Кладбища Сооружение 1 1 0 0 0 Итого по всем типам 240529 59802 796 15528 912 использования в том числе: Земельный участок 60285 5807 475 363 0 Жилой дом (основное 3633 297 5 137 242 строение) Часть жилого дома (жилая 793 89 0 4 11 пристройка) Нежилое строение (здание) 14769 5529 26 83 201 Нежилая пристройка 11112 7795 11 50 93 Сооружение 23150 19150 25 9821 40 Гараж 14982 5015 239 6 50 Квартира (вторичный объект) 89988 3879 0 2 75 Нежилое помещение (вторичный 5475 2789 1 2 22 объект) Временное сооружение 933 269 3 11 1 Дачный домик 10360 4444 4 70 172 Жилое помещение 4373 4079 0 4306 0 Сеть 98 82 4 95 5 Сегмент сети 578 578 3 578 0------------------------------------------------------------------ Приложение 9 к Отчету о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложениям по совершенствованию налогообложения недвижимости УВЕДОМЛЕНИЕ об оценке объектов недвижимости за 2005 годИНН: 5321099618ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "НОВОБАЛТ-ЕВРОЛИН"___________________________________________________________________ (наименование налогоплательщика)Великий Новгород, Рабочая ул., д. 43___________________________________________________________________ (адрес)+------------------------------------------------------------------------------------------------+----------+| Исходные данные для расчета оценки объектов недвижимости |Стоимость |+---+------------------------+---------+--------------+------------+----+-------+-------+--------+ || № | Кадастровый номер |Назначе- | Цель | Адрес | № | Общая |Год по-|Материал| ||п/п| |ние |использования | объекта |зоны|площадь|стройки| стен | || | |объекта | | | | | | | |+---+------------------------+---------+--------------+------------+----+-------+-------+--------+----------+|1. |53:23:8523403:0033 |Земельный|Малая |Великий | 14 |12956 | | |1623127,68|| | |участок |промышленность|Новгород, | | | | | || | | |и городское |Рабочая ул.,| | | | | || | | |хозяйство |д. 43 | | | | | |+---+------------------------+---------+--------------+------------+----+-------+-------+--------+----------+|2. |53:23:8523403:0033:20378|Производ-| -"- | -"- | 14 | 2042,8| 1991 |Панели |1046785,87|| | |ственный | | | | | |из кер./| || | |корпус | | | | | |бетона | |+---+------------------------+---------+--------------+------------+----+-------+-------+--------+----------+|3. |53:23:8523403:0033:20379|Склад |Склады | -"- | 14 | 2436,7| 1992 | -"- |1404709,72|+---+------------------------+---------+--------------+------------+----+-------+-------+--------+----------+|ИТОГО: |4074623,27|+------------------------------------------------------------------------------------------------+----------+ Приложение 10 к Отчету о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложениям по совершенствованию налогообложения недвижимости СВОДНЫЙ АНАЛИЗ совокупных платежей организаций, участвовавших в эксперименте (тыс. руб.)+-----------------+------+------+------+-----------------+-------+| | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 || | год | год | год | год | год |+-----------------+------+------+------+-----------------+-------+|Потери (разница | 496 | +11 | 361 | 14562 | 1423 ||между заменяемыми| | | |причина роста - | ||платежами | | | |увеличение ставки| ||и поступлениями | | | |земельного налога| ||от налога | | | |и присоединение | ||на недвижимость) | | | |числа участников | || | | | |эксперимента | || | | | |с дорогостоящим | || | | | |оборудованием | |+-----------------+------+------+------+-----------------+-------+|Поступления от | 674 | 5247 |13100 | 5721 | 7339 ||выкупа земельных | | | | | ||участков | | | | | ||(городской | | | | | ||бюджет) | | | | | |+-----------------+------+------+------+-----------------+-------+|Налог на прибыль | 3017 | 8286 |18884 | 25063 |141610 ||(дополнительные | (732)| (0)|(5789)| (7187) |(35935)||поступления) | | | | | |+-----------------+------+------+------+-----------------+-------+|Подоходный налог | 6372 |11159 |39983 | 39890 | 56374 ||(дополнительные |(2902)| (0)|(5340)| (9104) |(10924)||поступления) | | | | | |+-----------------+------+------+------+-----------------+-------+ Примечание: дополнительные поступления возникли благодаряновой системе налогообложения, которая способствовала улучшениюработы организаций - участников эксперимента, что позволилопровести техническое перевооружение, привлечь инвестиции и снизитьсебестоимость выпускаемой продукции. Приложение 11 к Отчету о результатах введения налога на недвижимость на территории Великого Новгорода и предложениям по совершенствованию налогообложения недвижимости Преимущества реформы налогообложения недвижимости Стимулирует развитие производства путем снижения налоговогобремени на активную часть основных фондов. Переход от налога на имущество предприятий к налогу нанедвижимость, освобождение активной части основных фондов отналогообложения (в первую очередь, машин и оборудования)стимулирует инвестирование с целью модернизации производства. Стимулирует эффективное использование ресурсов, в первуюочередь городских земель. Налогообложение недвижимого имущества на основе рыночнойстоимости является средством повышения эффективности использованияресурсов, прежде всего городских земель. Заставив оплачивать землив зависимости от качества и местоположения, местные органы властиобратят внимание землепользователей на необходимость соизмерятьиспользование земель со спросом и потребностями рынка. Позволяет установить стабильные платежи за землю, обеспечитьпредсказуемость и прозрачность землепользования. Механизм изменения ставок платы за землю решениямифедеральной власти не позволяет достоверно прогнозировать будущиерасходы и рассчитывать эффективность инвестиционных проектов.Ставка налога на недвижимость - 2 % на весь период эксперимента. Создание более устойчивого и надежного источника доходовместных органов власти для финансирования городского развития. Замена имущественных налогов и платежей за землюконсолидированным налогом на недвижимость, который будетнаправляться в местные бюджеты, является важнейшим инструментомукрепления местных бюджетов. Представляет обществу точную информацию о рыночной стоимостии информацию об объектах недвижимости. Налог на недвижимость - средство сделать рынок недвижимостиболее общественно понятным путем создания базы информации обобъектах, их учета и упорядоченного описания объектовнедвижимости. Создание всеобъемлющего реестра недвижимости не подсилу отдельным участникам рынка недвижимости или их объединениям,это задача органов государственной власти. Обеспечит более справедливое распределение налогового бремени. Ставка налога - единая для всех видов недвижимости,налогооблагаемая стоимость - у всех владельцев различная. Повысит уровень собираемости налогов, посколькуналогооблагаемая недвижимость носит материальный и очевидныйхарактер. Недвижимость сложнее укрыть от налогообложения в отличие отприбыли и доходов. В результате введения такого налога можетсократиться недоимка.