Приложение к Письму от 09.06.2017 г № 8-18/06813
Вопрос:Следует ли оплачивать транспортный налог, если в собственности индивидуального предпринимателя имеется грузовое транспортное средство и вносится плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильными дорогами общего пользования федерального значения?
Ответ: Согласно статье 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), освобождаются от налогообложения по транспортному налогу (далее - налог) физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы "Платон", если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее - плата), уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.
Действующие положения главы 28 "Транспортный налог" Кодекса (включая статьи 362, 363) не содержат каких-либо особенностей исчисления и уплаты налога либо применения налоговой льготы в зависимости от регистрации физического лица - владельца транспортного средства в качестве индивидуального предпринимателя либо отсутствия таковой.
В силу статьи 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. При этом, под термином "лица" для целей главы 28 Кодекса понимаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в т.ч. действующие в статусе индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, установленные статьей 361.1 Кодекса основания применения налоговой льготы не зависят от регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Для использования льготы физическое лицо представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы (в т.ч. может воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте www.nalog.ru) и документы, подтверждающие право на налоговую льготу (например, информация о состоянии расчетной записи за соответствующий налоговый период, распечатанная пользователем из своего личного кабинета на сайте www.platon.ru).
Вопрос:Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения?
Ответ: В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы..
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
В соответствии с п. 8 ст. 408 Кодекса сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом коэффициента;
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, определенной исходя из кадастровой стоимости объекта (с учетом налогового вычета, налоговых льгот и долей в праве);
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения в случае применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объекта с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду; 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду.
В случае, если значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 ст. 408 Кодекса.
Вопрос:Как исчисляется транспортный налог для физического лица при регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства в течение года?
Ответ: В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены следующие изменения в пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации:
если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства;
если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.
Положения пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям по исчислению и уплате транспортного налога за налоговые периоды, начиная с 2016 года.
Вопрос:Как налогоплательщику получить имущественный налоговый вычет у своего работодателя?
Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественные налоговые вычеты:
имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса);
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 4 п. 1 ст. 220 Кодекса) могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 Кодекса может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов.
Вопрос:Как осуществляется возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа?
Ответ: Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Вопрос:Как получить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физическому лицу, не относящемуся к индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу, занимающемуся частной практикой?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.
Согласно пункту 7 статьи 83 Кодекса заявление о постановке на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в любой налоговый орган по своему выбору.
Форма "Заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе" (N 2-2-Учет) утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
При подаче физическое лицо одновременно с указанным заявлением представляет документ (документы), удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства (месту пребывания).
С заявлением о постановке на учет можно обратиться в инспекции ФНС России лично, направить его по почте, а также заполнить заявление на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru при помощи сервиса "Подача заявления физического лица о постановке на учет". При направлении заявления по почте с уведомлением о вручении, к заявлению о постановке на учет должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства.
Налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица, поданного в соответствии с пунктом 7 статьи 83 Кодекса, в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдает ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Бланк заявления можно получить на интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России/Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России". Кроме того, форма бланка Заявления может быть получена из информационно-справочных систем, а также в любом территориальном налоговом органе.
Вопрос:Как поступить налогоплательщику в случае получения им требования об уплате налога (при условии своевременной уплаты налогов) для урегулирования спора?
Ответ: В соответствии с п. 10, 11 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместной сверки сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, и по предоставлению налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Основанием для проведения сверки расчетов по инициативе налогоплательщика является письменное заявление, поступившее в инспекцию ФНС России по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе лично, по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), либо уведомление с предложением о проведении сверки расчетов, направленное инспекцией ФНС России налогоплательщику.
В соответствии п. 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@, срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней.
При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика не должен превышать 15 рабочих дней.
Если сведения, отраженные в акте, совпадают с данными налогоплательщика, то составленный краткий акт подписывают представители налогоплательщика и налогового органа. Один экземпляр акта передается организации, другой остается в инспекции.
При выявлении разногласий инспекция оформляет полный акт сверки. В акте указывают задолженность по документам налогового органа, задолженность по документам налогоплательщика, сумму расхождения. В случае допуска ошибки налоговым органом, исправление производится в течение 5 рабочих дней.
Установленная задолженность по обязательным платежам должна быть погашена налогоплательщиком.
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту (его представителю) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.
Вопрос:Какие доходы физических лиц относятся к доходам от источников в Российской Федерации?
Ответ: В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся следующие доходы:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации: - недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; - в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; - в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; - иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) вознаграждение и иные выплаты за использование трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;
8) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
10) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
11) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
12) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Вопрос:Какие органы и в какие сроки представляют в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц?
Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Вопрос:Какие преимущества имеет упрощенная система налогообложения (УСН), как специальный налоговый режим?
Ответ: Применение УСН освобождает от уплаты ряда налогов как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.
1.В соответствии с п 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, применяющие УСН, в общем случае освобождены от обязанности по уплате:
налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ - действует с 01.01.2015).
Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
2.В соответствии с п 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в общем случае не уплачивают:
налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ - действует с 01.01.2015);
налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, обложение которых налогом на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости, и включенных в соответствующий перечень, определяемый в установленном порядке уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, а также образованных в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень - действует с 01.01.2015 - п. 7 и п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Иные налоги организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в установленном порядке.
3.Налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ) при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
4.Налоговая декларация (ст. 346.23 НК РФ) представляется только по итогам налогового периода - календарного года.
Вопрос:Какими нормативными документами регламентируется рассмотрения обращений граждан и налогоплательщиков в налоговых органах?
Ответ: Рассмотрение обращений граждан и запросов налогоплательщиков в налоговые органы регламентируется Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращения граждан Российской Федерации", Административным регламентом Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)", утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2012 N 99н.
Административные регламенты размещены на сайте www.nalog.ru в рубриках:
"Контакты и обращения"/"Обращения граждан";
"ФНС России"/"Документы".
Вопрос:Какими способами (каналами) и в какой форме налогоплательщики могут обратиться в налоговые органы?
Ответ: Налогоплательщики вправе обратиться в налоговые органы:
а) в письменной форме (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу налоговых органов;
б) в форме электронного документа (без электронной подписи) с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети "Интернет" (посредством онлайн - сервиса "Обратиться в ФНС России" или территориальных налоговых органов "Обращение в УФНС (ИФНС) России");
в) в форме электронного документа (без электронной подписи) с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети "Интернет" (посредством онлайн - сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц";
г) в форме электронного документа (с усиленной квалифицированной электронной подписью) по ТКС;
д) в форме электронного документа через федеральную государственную информационную систему "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" в сети Интернет www.gosuslugi.ru;
е) в устной форме непосредственно в налоговый орган или по телефонам справочной службы налоговых органов. При личном посещении налогового органа рекомендуется использовать Интернет - сервис ФНС России "Онлайн запись на прием в инспекцию", который предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в выбранное время в налоговый орган в режиме онлайн;
ж) в порядке, установленном для личного приема граждан.
Вопрос:Как заявить льготу по имущественным налогам физических лиц?
Ответ: Льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам) устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами муниципальных образований.
По налогу на имущество физических лиц льготы установлены в отношении 15 категорий физических лиц (ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации - далее - Кодекс): инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства и др. Кроме того, налоговые льготы могут также устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 399 Кодекса).
Важно помнить, налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (т.е. одна квартира или комната, один жилой дом, одно хозяйственное строение или сооружение для личного подсобного хозяйства, один гараж или машиноместо) (п. 4 ст. 407 Кодекса).
Уведомление о выбранных объектах налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Если выбор не будет сделан, налоговый орган самостоятельно предоставит льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6, 7 ст. 407 Кодекса).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей в отношении 7 категорий налогоплательщиков (ст. 391 Кодекса): Героев Советского Союза, инвалидов I и II групп инвалидности, инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др.
При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы ст. 387 Кодекса).
Льготы по транспортному налогу в Новгородской области предусмотрены ст. 4 областного закона Новгородской области от 30.09.2008 N 379-ОЗ "О транспортном налоге".
В частности, от уплаты налога освобождаются инвалиды - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), инвалиды - владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", "УАЗ" выпуска до 1994 года включительно.
Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", грузовых автомобилей модели "УАЗ" с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно) выпуска до 1994 года включительно, а также владельцы мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 36 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 120 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 80 процентов от установленной ставки.
Инвалиды, а также пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости - владельцы моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), имеющие в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет, - владельцы легковых автомобилей и автобусов вместимостью не более 20 мест для сидения уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители), имеющие в составе семьи ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, - владельцы легковых автомобилей и автобусов вместимостью не более 20 мест для сидения полностью освобождаются от уплаты транспортного налога..
Информацию об установленных налоговых льготах в конкретном муниципальном образовании можно получить в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения, либо воспользовавшись Интернет - сервисом ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".
Предоставление льгот носит заявительный характер и производится на основании заявления и документов, подтверждающих право на льготу, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Направить в налоговые органы заявление и документы - основания можно:
лично, в любой налоговый орган;
по почте, в любой налоговый орган;
в подразделения ГОАУ "МФЦ" на территории Новгородской области;
воспользовавшись Интернет - сервисом ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
Вопрос:Какую отчетность и в какие сроки надо представлять по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Ответ: Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Согласно пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи (форма 2-НДФЛ);
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (форма 6-НДФЛ).
Т.о., налоговый агент по НДФЛ должен представлять в налоговый орган по месту учета:
ежеквартально - расчет по форме 6-НДФЛ;
ежегодно - справки по форме 2-НДФЛ.
Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от самой организации (ее головного подразделения), надо сдавать в налоговый орган по месту учета организации, расчеты и справки по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (ОП), представляются в налоговый орган по месту учета ОП (п. 2 ст. 230 Кодекса).
Сроки представления Расчета 6-НДФЛ следующие (п. 2 ст. 230 Кодекса):
за I квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
за год - не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 г. (п. 7 ст. 6.1 Кодекса):
за 2016 г. - не позднее 03.04.2017;
за I квартал 2017 г. - не позднее 02.05.2017;
за полугодие 2017 г. - не позднее 31.07.2017;
за 9 месяцев 2017 г. - не позднее 31.10.2017.
За 2017 г. расчет надо сдать не позднее 02.04.2018.
Если нарушен срок представления расчета 6-НДФЛ, то налоговому агенту предъявят штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 Кодекса).
Кроме того, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, налоговый орган сможет заблокировать банковские счета организации (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 Кодекса).
Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра (1 или 2) проставлена в поле "Признак".
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 следует сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 Кодекса).
Если справки 2-НДФЛ представлены с нарушением установленного срока, то на налогового агента наложат штраф в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 Кодекса).
Вопрос:Какую отчетность надо представлять в налоговые органы в электронной форме?
Ответ: Декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота должны представлять все плательщики НДС (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации - далее - Кодекс).
Декларации по иным налогам представляются в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, также сдают электронную отчетность при численности работников свыше 100 человек (п. 3 ст. 80 Кодекса).
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (форма 2-НДФЛ), и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, свыше 25 человек (п. 2 ст. 230 Кодекса).
Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 Кодекса).
Вопрос:Квартира находится в общей долевой или совместной собственности. Вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров предоставляется каждому собственнику или на объект в целом?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 403 Кодекса налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (налоговый вычет).
При этом п. 1 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании изложенного сумма налога на имущество физических лиц определяется по отдельно взятой квартире исходя из ее кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, вне зависимости от количества собственников квартиры.
Вопрос:Являются ли плательщиками страховых взносов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы?
Ответ: В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) производящие и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также являются плательщиками страховых взносов. При этом, некоторые из них уплачивают страховые взносы по пониженным тарифам.
Так организации и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, имеют возможность:
при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или ЕСХН уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при определении налоговой базы (подпункт 7 пункта 2 статьи 346.5, подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса). При этом плательщики УСН учитывают расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование только в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых взносы были фактически уплачены (пункт 2 статьи 346.17 Кодекса);
при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" или ЕНВД уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 %% (пункт 3.1 ст. 346.21, пункты 2, 2.1 статьи 346.32 Кодекса).