Письмо от 22.05.2013 г № 10-12/008829

О размещении информации


ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 22 мая 2013 г. N 10-12/008829
О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.
Приложение: на 3 листах.
Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА
Налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый
вычет по НДФЛ в части расходов на приобретение жилого
помещения и на его отделку
ФНС России в Письме от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@ разъяснила порядок включения расходов на отделку квартиры в состав имущественного налогового вычета.
В письме отмечено, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2000000 рублей, в частности на приобретение на территории РФ квартир или долей в них.
Согласно положениям Налогового кодекса РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.
При этом, сообщает ФНС России, не имеет значения - производилась такая отделка до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства.
Одновременно необходимо учитывать, что если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.
Стандартный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ
предоставляется единственному опекуну в двойном размере
ФНС России в Письме от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@ разъяснила вопросы предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц единственному опекуну.
В интересах лица, нуждающегося в установлении над ним опеки и попечительства, ему могут быть назначены несколько опекунов (попечителей), в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.
Однако если опекун (попечитель) является единственным, то в соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговый вычет по НДФЛ ему предоставляется в двойном размере. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.
Документом, подтверждающим право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, является справка органа опеки и попечительства о назначении лица единственным опекуном.
ФНС России разъяснила некоторые особенности представления
уведомлений о контролируемых сделках
ФНС России в Письме от 10.04.2013 N ОА-4-12/6612@ разъяснила вопросы представления уведомлений о контролируемых сделках.
В частности, ФНС России информирует налогоплательщиков о том, что уведомление о таких сделках, совершенных в 2012 год, необходимо направить в инспекцию не позднее 20 ноября 2013 года. Соответствующее правило установлено ч. 8.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ.
Уведомление может быть представлено на бумажном носителе или в электронном виде (абз. 2 п. 2 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ). При приеме уведомления должностное лицо инспекции проверяет наличие в нем следующих сведений:
полное наименование организации (ФИО физлица);
ИНН;
вид документа (первичный или корректирующий);
код территориального налогового органа;
подпись лица, уполномоченного подтверждать полноту и достоверность сведений, указанных в уведомлении.
Если каких-то из данных реквизитов в уведомлении нет, то должностное лицо инспекции предложит налогоплательщику устранить недостатки. На титульном листе уведомления должна быть проставлена дата получения.
Если уведомление представляется в электронном виде, то инспекция в ряде случаев может отказать в его приеме. Такие случаи перечислены в п. 12 Порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме (утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@):
уведомление представлено в инспекцию, не уполномоченную его принять;
уведомление не соответствует утвержденному формату;
в уведомлении нет усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя налогоплательщика или уполномоченного представителя налогоплательщика.
В Письме разъяснено, что при представлении уведомления за реорганизованную компанию необходимо принимать во внимание следующее:
если юридическое лицо реорганизовано до конца календарного года, в котором оно совершило контролируемые сделки, то уведомление представляет только организация-правопреемник. Она должна сделать это в срок до 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором реорганизованным юридическим лицом были совершены сделки (по сделкам, совершенным в 2012 году, - в срок до 20 ноября 2013 года);
если юридическое лицо реорганизовано после начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки, причем реорганизованное лицо не представило уведомление до завершения реорганизации, то уведомление за реорганизованное юридическое лицо также представляет только организация-правопреемник. Помимо этого данная компания подает в инспекцию отдельное уведомление о совершенных ею контролируемых сделках.
О проверке декларации можно узнать через Интернет
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области напоминает налогоплательщикам, представляющих налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с целью получения социального налогового вычета или имущественного налогового вычета: согласно п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченными должностными лицами налогового органа проводится камеральная налоговая проверка в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
После завершения камеральной проверки возврат налога осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления от налогоплательщика о возврате налога (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Таким образом, реальный срок возврата сумм НДФЛ составляет четыре месяца со дня подачи декларации и заявления о возврате налога.
Напомним, что для получения социальных и имущественных налоговых вычетов гражданин имеет право подать в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ в любой момент в течение всего календарного года за предшествующие налоговые периоды, но не позднее 3 лет с момента произведения расходов. Таким образом, в 2013 году налоговые декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) граждане могут представить за 2010, 2011 и 2012 год.
Пользователям интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайтах ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru) предоставлена возможность получить информацию о ходе проведения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ. В меню сервиса "3-НДФЛ" налогоплательщик сможет увидеть дату регистрации и регистрационный номер налоговой декларации, дату начала камеральной проверки и ее ход. Интернет-сервис проинформирует о дате завершения проверки, о ее результатах.
Кроме того, интернет-сервис позволяет налогоплательщику: получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплаты, о задолженности по налогам перед бюджетом; получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей; оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи в режиме онлайн; обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию. Поскольку сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" содержит данные, составляющие налоговую тайну, в целях безопасности для подключения к сервису необходимо получить реквизиты доступа (пароль и логин). Для их получения необходимо обратиться к сотруднику налоговой инспекции с документом, удостоверяющим личность, и заполненным заявлением.
Ставки и льготы по имущественным налогам можно узнать
на сайте налоговой службы
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области обращает внимание налогоплательщиков, что в целях учета налоговых льгот при исчислении имущественных налогов гражданам необходимо своевременно предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие право на предоставление льготы.
В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц могут дополнительно устанавливаться законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц.
Напоминаем, что сроки уплаты за 2012 год для физических лиц: транспортного налога - не позднее 5 ноября 2013 г. (в связи с тем, что официальный срок уплаты транспортного налога (не позднее 2 ноября) выпадает на выходной день, физические лица имею право уплатить налог в первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем. В текущем году - не позднее 5 ноября); налога на имущество физических лиц - не позднее 1 ноября 2013 г.; земельного налога - в сроки, установленные органами местного самоуправления.
Подробную информацию об установленных налоговых ставках, льготах и сроках уплаты в конкретном регионе/муниципальном образовании можно узнать, воспользовавшись интернет-сервисом "Имущественные налоги: ставки и льготы". Данный сервис находится на сайтах ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru).
Информационный ресурс содержит исчерпывающую информацию по имущественным налогам, в том числе по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Чтобы найти необходимую информацию в базе интернет-сервиса, пользователю достаточно ввести один из следующих критериев: субъект Российской Федерации; вид налога; налоговый период; муниципальное образование.
На прием в налоговую инспекцию - без очереди
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области напоминает, что для удобства налогоплательщиков на сайтах ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru) работает интерактивный сервис, позволяющий записаться на прием в налоговую инспекцию в режиме онлайн.
Сервис "Онлайн - запись на прием в инспекцию" доступен всем категориям налогоплательщиков. С помощью данного сервиса можно записаться на регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, постановку на учет физических лиц, представление налоговой и бухгалтерской отчетности, проведение сверки расчетов с бюджетом и просто на консультацию со специалистом налоговой службы.
Чтобы записаться на прием к инспектору, необходимо выбрать тип налогоплательщика (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо), ввести в соответствующих полях идентификационные сведения, указать инспекцию (ТОРМ) и вид услуги. После чего программа позволит выбрать день и время приема и сформирует талон записи на посещение инспекции. В талоне будет содержаться информация об идентификационных сведениях, наименование услуги и время записи на прием, способ проезда и контактная информация инспекции. Талон записи на посещение инспекции дублируется на адрес электронной почты, если он был указан при онлайн записи.
Запись на прием в инспекцию осуществляется на ближайшие 14 календарных дней. Запись на прием на текущий день заканчивается в 24.00 предшествующего календарного дня.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России N 9
по Новгородской области