Письмо от 28.06.2012 г № 10-12/149
О размещении информации
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.
Приложение: на 6 листах.
Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА
Любишь кататься - люби и налоги платить
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области продолжает рассылку налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2011 год. Всего в адрес налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекции, будет отправлено 168 тысяч уведомлений.
У налогоплательщиков уже появились первые вопросы. На телефоны справочной службы инспекции поступают звонки с просьбой пояснить, почему начислен налог, предоставляется ли льгота по уплате налога, что делать, если в налоговом уведомлении допущена ошибка. Большинство вопросов поступают от владельцев транспортных средств.
"Напомню, что транспортный налог действует с 2003 года, он заменил собой прежний налог с владельцев транспортных средств, - уточняет начальник Межрайонной ИФНС России N 9 по Новгородской области Вячеслав Анатольевич Николаев. - Ставки транспортного налога установлены областным законом и зависят от типа транспортного средства и мощности его двигателя".
Следует отметить, что в Новгородской области ставки транспортного налога не менялись с 2009 года и не являются максимальными, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации.
В Новгородской области, согласно областному закону "О транспортном налоге" от 30.09.2008 N 379-ОЗ, ставка по легковым автомобилям составляет: 18 рублей с одной лошадиной силы для автомобилей с мощностью до 100 л. с., 35 рублей - при мощности от 100 до 150 л. с., 50 рублей - при мощности свыше 150 л. с. и 75 рублей - при мощности автомобиля свыше 200 л. с. Сумма транспортного налога рассчитывается путем умножения ставки транспортного налога на мощность двигателя в лошадиных силах. К транспортным средствам относятся не только автомобили, но и мотоциклы, мотороллеры, моторные лодки, катера, снегоходы. С увеличением мощности двигателя любого транспортного средства ставка транспортного налога также растет.
Тем же региональным законом установлены льготы для владельцев транспортных средств по уплате налогов. Льгота предоставляется только по одному транспортному средству. В соответствии со ст. 4 п. 1 пп. 8, 9, 11 от уплаты транспортного налога освобождаются:
инвалиды - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно);
инвалиды Великой Отечественной войны и участники Великой Отечественной войны - владельцы моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л. с. (включительно);
граждане - владельцы легковых автомобилей, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварий и ядерных испытаний.
В соответствии со ст. 4 п. 2 частично пользуются льготой:
пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки;
пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости, - владельцы мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 36 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки;
пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 120 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 80 процентов от установленной ставки.
В соответствии со ст. 4 п. 6 частично пользуются льготой:
инвалиды, а также пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, - владельцы моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л. с. (включительно) - уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки.
Все вышеперечисленные льготы предоставляются в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу.
Не надо забывать и о том, напоминает Вячеслав Анатольевич, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Так, при продаже автомобиля по доверенности налог будет начислен тому, на кого зарегистрировано транспортное средство.
Если автомобиль числится в угоне, то в налоговую инспекцию необходимо представить документ, выданный органом внутренних дел, о том, что транспортное средство находится в угоне. В этом случае транспортный налог в отношении указанного транспортного средства не будет исчисляться за период времени, в котором автомобиль находился в угоне.
Налогоплательщик обязан уплачивать транспортный налог, даже если принадлежащее ему транспортное средство им не эксплуатируется (например, в зимнее время) или находится на ремонте. Обязанность по уплате транспортного налога прекращается только после снятия транспортного средства с государственной регистрации в органах ГИБДД.
В Межрайонной ИФНС России N 9 по Новгородской области отмечают, что срок уплаты транспортного налога за 2011 год - не позднее 2 ноября 2012 года.
О сроках направления налоговых уведомлений можно узнать
на сайте ФНС России
Для удобства налогоплательщиков ФНС России запускает новый информационный сервис "Сроки направления налоговых уведомлений", воспользовавшись которым можно узнать о запланированных сроках направления налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в конкретной налоговой инспекции. Новый интернет-сервис ФНС России позволит налогоплательщикам заранее спланировать свои расходы и своевременно исполнить обязанность по уплате соответствующих налогов.
В 2011 году граждане не получали налоговые уведомления на уплату имущественных налогов. Данное обстоятельство объясняется изменением сроков уплаты данных налогов.
В настоящее время налоговые органы проводят работу по формированию и рассылке налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2011 год. Уведомления планируется направить в период с апреля по август 2012 года.
Напомним, что в Новгородской области срок уплаты транспортного налога - не позднее 2 ноября 2012 года, налога на имущество физических лиц - не позднее 1 ноября. Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков Великого Новгорода, Новгородского и Батецкого районов - не позднее 10 ноября.
У налогоплательщиков появилась возможность подать документы
при регистрации компании или индивидуального предпринимателя
через интернет-сервис ФНС России
Федеральная налоговая служба с 31 мая 2012 года предоставила возможность осуществлять государственную регистрацию компаний и индивидуальных предпринимателей в электронном виде через интернет с помощью сервиса "Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде".
Налогоплательщики, которые имеют квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, могут направлять документы самостоятельно. Можно также обратиться к нотариусу, участвующему в эксплуатации Интернет-сервиса ФНС России "Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде".
СКП должен быть выдан одним из удостоверяющих центров, входящих в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России.
После отправки документов в электронном виде заявитель получает электронное сообщение с уникальным номером, подтверждающим доставку документов. С помощью сервиса также можно ознакомиться с ходом рассмотрения налоговым органом представленных документов. Электронные документы, подтверждающие регистрацию, с электронной подписью налогового органа направляются заявителю по указанному им адресу электронной почты. Документы на бумажном носителе - любым удобным способом: по почте, лично либо через представителя в регистрирующем (налоговом) органе.
С порядком направления электронных документов в регистрирующий орган и требованиям к их оформлению можно ознакомиться на интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" на странице сервиса "Подача документов на государственную регистрацию".
Напомним, что согласно пп. 1.3 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ при государственной регистрации создаваемого юридического лица заявителями могут быть учредитель - физическое лицо или руководитель юридического лица, являющегося учредителем.
О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых
взносов и уплаты налога на доходы физических лиц
ФНС России в Письме от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8971@ разъяснила порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и уплаты налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства ИП (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, при исчислении налога, уплачиваемого в связи применением УСН, и при уменьшении его на сумму страховых взносов не имеет значения, в каком городе (регионе) России ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
Однако если ИП наряду с деятельностью, в отношении которой им применяется УСН, осуществляет иную предпринимательскую деятельность на основе патента (патентов), то он ведет налоговый учет по каждому основанию отдельно.
В случае если налогоплательщик, например, имеет два патента - в субъекте Российской Федерации по месту жительства и в другом субъекте Российской Федерации, то он обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности, на которые получен патент. Раздельный учет в данном случае должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.
В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности страховые взносы могут быть распределены пропорционально сумме доходов, полученных предпринимателем от деятельности по каждому патенту.
Сообщается: если ИП состоит на учете в разных налоговых органах, как по месту осуществления деятельности с применением УСН, так и по месту осуществления деятельности с применением УСН на основе патента, то НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется УСН, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется УСН на основе патента, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением этой деятельности.
С 1 июня при регистрации объектов налога на игорный бизнес
используются новые формы
ФНС России в Письме от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7334@ напоминает, что Приказом Минфина России от 22.12.2011 N 184н были утверждены новые формы документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. В частности, была установлена форма заявления о регистрации таких объектов.
Согласно п. 3 Приказа N 184н он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на игорный бизнес. Данный Приказ был опубликован в "Российской газете" 4 апреля 2012 г. Налоговый период по налогу на игорный бизнес составляет календарный месяц (ст. 368 НК РФ).
Таким образом, как сообщила ФНС России, формы документов, утвержденные Приказом N 184н, будут использоваться при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес начиная с 1 июня 2012 года.
О представлении сведений о доходах физических лиц
ФНС России Письмом от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@ сообщает, что обязанность организации по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения должна корреспондировать с обязанностью представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Таким образом, организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.
Данная позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
О порядке заполнения налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость
ФНС России в Письме от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@ привела коды, рекомендуемые для отражения в налоговой декларации по НДС операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В Письме сообщается, что в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ были внесены многочисленные изменения, вступившие в силу с 1 января 2012 года, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС ряда операций, в том числе:
оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения;
передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации;
услуги по аккредитации операторов технического осмотра;
услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра;
услуги участников договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей и другие.
Поскольку в действующей редакции Порядка заполнения налоговой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) не предусмотрено кодов для отражения указанных операций в налоговой декларации, ФНС России рекомендует до внесения соответствующих изменений использовать коды операций, приведенные в настоящем Письме.
Индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок
ведения кассовых операций
С 1 января 2012 года вступило в силу Положение ЦБ России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", которое вызвало немало вопросов в предпринимательской среде. С нового года индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемого режима налогообложения обязаны соблюдать новый порядок ведения кассовых операций.
Напомним, что согласно п. 1.1 Положения N 373-П новый порядок распространяется также на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет, на организации, применяющие УСН.
Теперь функции по проверке соблюдения кассовой дисциплины организациями и индивидуальными предпринимателями переданы налоговым органам. Сразу два новых административных регламента ФНС вступили в силу в феврале 2012 года: по проверке контрольно-кассовой техники и по проверке кассовой дисциплины.
В связи с принятием нового Положения ФНС России обращает внимание предпринимателей на то, что теперь они обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, а именно:
определять лимит остатка наличных денег. Формула для расчета остатка наличных денег содержится в приложении к Положению. Следует отметить, что такое же право предоставлено и юрлицам. Ранее предельный лимит наличности в кассе устанавливался банками по согласованию с руководителями организаций;
хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как прежде, но и в выходные (праздничные) дни, если в эти дни организация или предприниматель осуществляют кассовые операции (п. 1.4 Положения). Отметим, что выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения), а не трех, как было ранее;
оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001 и расходными кассовыми ордерами 0310002. Формы данных кассовых документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88;
вести кассовую книгу 0310004. Порядок ведения кассовой книги определен в гл. 5 Положения;
обеспечивать наличие кассовых и других документов, оформленных при ведении кассовых операций в течение сроков, которые установлены законодательством об архивном деле.
ФНС России указывает, что за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Поэтому нарушение предпринимателем установленного порядка повлечет штраф в размере от 4000 до 5000 рублей.
О порядке применения упрощенной системы налогообложения
ФНС России в Письме от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@ разъяснила вопросы о налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации.
В Письме сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.
Статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за ее пределами.
Отдельные международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения предусматривают возможность при определении налогооблагаемой прибыли зачесть суммы налогов, уплаченных за границей.
Вместе с тем отмечено, что упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДФЛ и налога на имущество, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы, не содержащий возможности зачета сумм налогов, уплаченных за границей.
С учетом изложенного ФНС России сообщает о том, что указанные выше нормы международных соглашений не распространяются на УСН, в связи с чем индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, не праве применять вычеты сумм налогов, уплаченных за пределами РФ.
При реализации земельного участка организация вправе учесть
его стоимость в расходах при исчислении налога на прибыль
Минфин России Письмом от 28.05.2012 N 03-03-10/57 разъяснил вопрос учета в целях налогообложения прибыли организации стоимости земельного участка, приобретенного у коммерческой организации.
При реализации приобретенного ранее земельного участка организация вправе учесть его стоимость в расходах при исчислении налога на прибыль.
Данный вывод Минфина России основан на норме, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ, согласно которой при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК РФ.
Приближается срок уплаты налога на доходы физических лиц
Межрайонная ИФНС России N 9 по Новгородской области напоминает физическим лицам, что сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная по налоговым декларациям 3-НДФЛ за 2011 год, должна быть уплачена налогоплательщиками не позднее 15 июля. В связи с тем что 15 июля 2012 года выпадает на выходной день (воскресенье), срок уплаты налога переносится на ближайший следующий за ним рабочий день, то есть на 16 июля - понедельник. С 17 июля на сумму НДФЛ будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России.
По данным нынешней декларационной кампании, 1554 налогоплательщика заявили доходы, подлежащие налогообложению. Сумма налога, заявленная налогоплательщиками к доплате в бюджеты, составила 54 млн. рублей.
Обращаем внимание, что на сайте управления ФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru) можно самому заполнить платежный документ на уплату налога в бюджет.
В правой части главной страницы сайта размещен онлайн-сервис "Заполнить платежное поручение". Данный сервис позволяет заполнить и сформировать платежный документ по форме N ПД (налог) с целью последующей оплаты.
Для формирования платежного документа на уплату НДФЛ необходимо:
1.Набрать код налогового органа, после чего будет предложен список кодов ОКАТО. Если Вы не знаете код ОКАТО, то необходимо набрать адрес своей регистрации в соответствии с данными Вашего паспорта.
Например, код Межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Новгородской области - 5321;
2.В целях выбора реквизитов для заполнения платежных документов следует в полях:
вид уплаты - выбрать "наличными денежными средствами";
тип платежа - выбрать "0 - уплата налога, сбора, платежа, пошлины...";
КБК - для уплаты НДФЛ в 2012 году в зависимости от категории налогоплательщика и видов полученных им доходов приведены в таблице ниже;
статус лица, оформившего платежный документ, - выбрать "13 - иное физическое лицо";
основание платежа - выбрать "ТП - платежи текущего года";
налоговый период - выбрать "конкретная дата", далее набрать "15 июля 2011 года";
3.В целях заполнения идентифицирующих реквизитов в поле поставить галочку, затем заполнить свои ИНН, ФИО, адрес, сумму налога, которую необходимо заплатить;
4.После заполнения реквизитов необходимо сформировать ПД, для этого щелкнуть мышкой в поле "Сформировать ПД", затем ОК.
Сформированный платежный документ можно распечатать и заплатить налог.
| Вид налогооблагаемого дохода | КБК |
| Доходы, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Доходы, которые получены от осуществления деятельности физическими лицами в качестве: индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; других лиц, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ) | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| Доходы, полученные физическими лицами, которые исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно (ст. 228 НК РФ) | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
| Доходы, которые получены иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (ст. 227.1 НК РФ) | 182 1 01 02040 01 1000 110 |
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России N 9
по Новгородской области